
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy anulowana faktura korygująca rodzi obowiązek podatkowy VAT?

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku Podatnika z dnia 22.06.2006 r. (data wpływu 26.06.2006 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie skutków anulowania wystawionej faktury lub faktury korygującej

stwierdzam, że stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

Uzasadnienie

Podatnik w ramach prowadzonej działalności dokonuje obrotu częściami zamiennymi do samochodów. na podstawie złożonego przez klienta zamówienia (telefonicznie lub osobiście) towar zostaje przygotowany do wydania z magazynu łącznie z wystawieniem faktury VAT. Jednak zdarzają się sytuacje (bardzo rzadko), że klient nie zgłosi się po odbiór towaru w/wym. towaru. Wystawiona wcześniej faktura zostaje anulowana (w dokumentach pozostaje w komplecie oryginał i 2 kopie z adnotacją o ich anulowaniu) bez zarachowania w księgach handlowych oraz bez ujęcia w rejestrze VAT. Na podstawie dokumentu magazynowego PW towar zostaje przywrócony w ewidencji magazynowej. Zdarzają się również sytuacje, że pracownik nieumyślnie wystawi fakturę korygującą do w/wym. anulowanej faktury.

Zdaniem Wnioskodawcy, w związku z faktem, iż przedstawionej sytuacji wystawione faktury nie dokumentują sprzedaży, samo ich wystawienie nie wiąże się z powstaniem obowiązku podatkowego.

W ocenie tut. Organu stanowisko Podatnika przedstawione we wniosku jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega m.in. odpłatna dostawa towarów na terytorium kraju. W myśl art. 7 ust. 1 ustawy, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel. Towarami w myśl art. 2 pkt 6 ustawy, są rzeczy ruchome, jak również wszelkie postacie energii, budynki i budowle lub ich części, będące przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które są wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, a także grunty.

Na podstawie art. 106 ust. 1 ustawy, podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 2, 4 i 5 oraz art. 119 ust. 10 i art. 120 ust. 16.

Natomiast w myśl art. 19 ust. 1 ustawy, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem m.in. ust. 4, który stanowi, iż jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7. dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż wystawione przez Podatnika faktury nie potwierdzają dokonania sprzedaży, tj. odpłatnego przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel, bowiem wydanie towaru faktycznie nie nastąpiło. W związku z powyższym nie powstaje również obowiązek podatkowy, o którym mowa w cyt. art. 19 ust. 4 ustawy.

Szczegółowe zasady wystawiania faktur, dane, które powinny zawierać, oraz sposób i okres przechowywania określone zostały w rozdziale czwartym rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798). Przepisy § 16 i 17 tego rozporządzenia określają sytuacje, w których wystawia się fakturę korygującą. Zgodnie z tymi przepisami, fakturę taką wystawia się w przypadku: gdy po wystawieniu faktury udzielono rabatów określonych w art. 29 ust. 4 ustawy,zwrotu sprzedawcy towarów oraz zwrotu nabywcy kwot nienależnych, o których mowa w art. 29 ust. 4 ustawy,zwrotu nabywcy zaliczek, przedpłat, zadatków lub rat, podlegających opodatkowaniu,gdy podwyższono cenę po wystawieniu fakturyw razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Z powyższego wynika, iż brak jest podstaw prawnych do wystawienia faktury korygującej do faktury, która nie dokumentuje faktycznej sprzedaży.

W związku z powyższym jedyną możliwością wycofania się z błędnego wystawienia przedmiotowych faktur oraz faktur korygujących jest ich anulowanie, pomimo że przepisy dotyczące podatku od towarów i usług nie przewidują takiej formy wycofania błędnej faktury. Warunkiem powyższego jest jednakże posiadanie zarówno oryginału jak i kopii takiej faktury.

Słowa kluczowe: anulowanie faktury, faktura vat, obowiązek podatkowy

Data aktualizacji: 03/03/2011 16:40:43

Prawo do obniżenia obrotu, a w efekcie należnego podatku, zależy od potwierdzenia korekty...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Prawo do odliczenia podatku naliczonego z duplikatu faktury?

Firma P.P.H.U.V dostarczyła w październiku 2005 r. towar do firmy V, nie dostarczono faktury VAT. Zgodnie z oświadczeniem kontrahenta faktura zaginęła. Spółka V zwróciła się do kontrahenta o wystawienie duplikatu faktury. Duplikat faktury został...

Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku zapłaty za usługę budowlana pomniejszon...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Przy sprzedaży nieruchomości stanowiącej wspólność małżeńską, fakturę winni wystawić obydw...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Urząd Skarbowy Lipno 87-600 ul. Staszica 4

Zasięg terytorialny miasta Lipno gminy Bobrowniki, Chrostkowo, Dobrzyń n. Wisłą, Kikół, Lipno, Skępe, Tłuchowo, Wielgie powiaty lipnowski województwo kujawsko-pomorskie Konta bankowe CIT 21101010780024242221000000 VAT 68101010780024242222000000 PIT...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Odliczenie podatku naliczonego z faktur dokumentujących premię pieniężną Podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania premii pieniężnych W rozliczeniu za który okres przysługuje prawo do obniżenia kwot podatku należnego o kwoty podatku naliczonego zawarte w duplikatach faktur Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury VAT zaliczkowej i rozliczającej zaliczkę wystawionych za zorganizowanie konferencji Jakie są zasady ustalania różnic kursowych od własnych środków lub wartości pieniężnych w walutach obcych

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.