
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy czynności niepodlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług można dokumentować notą obciążeniową?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sopocie działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005r. Dz.U. Nr 8 poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku Podatnika z dnia 01.08.2006r.(data wpływu do tut. Urzędu Skarbowego 08.08.2006r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie dokumentowania czynności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług .

stwierdza, że:

stanowisko podatnika przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

Uzasadnienie

Wnioskiem z dnia 01 sierpnia 2006r (data wpływu do tut. Urzędu Skarbowego 08.08.2006r) Podatnik zwrócił się do tutejszego organu podatkowego o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w jego indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Podatnik przedstawił stan faktyczny z którego wynika, iż podstawowym celem działalności Spółki jest tworzenie i realizacja kampanii marketingowo - reklamowych Kasy ., koordynacja działań . oraz realizacja pojedynczych kampanii reklamowych i marketingowych dla Kas i innych podmiotów systemu .

W ramach umowy zawartej z ., Spółka świadczy usługi polegające na opracowaniu planu wydatkowania środków z budżetu reklamowo - promocyjnego Kasy ., wykonaniu zatwierdzonego przez Kasę planu oraz dokumentowaniu zrealizowanych zadań w tym zakresie.

Usługi powyższe wykonywane są zgodnie z harmonogramem działań opracowywanym na kolejne kwartały roku z góry. Jednym z zadań wchodzących w zakres usług przypadających na II kwartał 2006roku była organizacja warsztatów dziennikarskich w USA. W zakresie usługi mieściła się kompleksowa organizacja wyjazdu, a w tym między innymi przelot i noclegi zaproszonych gości. W warsztatach brali też udział dodatkowo przedstawiciele Spółki oraz zleceniodawcy Kasy .

Podatnik jako organizator wyjazdu pokrył koszty biletów lotniczych za swoich przedstawicieli oraz za zaproszonych dziennikarzy. Koszty noclegów oraz przejazdów na terenie USA zostały opłacone częściowo na miejscu kartami płatniczymi, a częściowo, na podstawie faktury od kontrahenta z siedzibą w USA, przelewem przez Podatnika.

W końcowym rozliczeniu okazało się, iż pomyłkowo obciążono Podatnika w fakturze zagranicznej za noclegi pracowników zleceniodawcy - Kasy .

W związku z tym, iż nie wchodziło to w zakres usług Podatnika przewidzianych umową, Spółka wystawiła notę obciążeniową za wartość noclegów pomyłkowo opłacanych w zbiorczej fakturze zagranicznej, przeliczając kwotę wyrażoną w USD po kursie z dnia zapłaty zastosowanym przez bank z którego usług korzysta, doliczając różnice kursowe wynikające z transakcji w części przypadającej na wartość noty obciążeniowej.

Zapytanie podatnika

Czy postąpiliśmy prawidłowo dokumentując powyższe wydarzenie notą obciążeniową?

Stanowisko Podatnika.

W związku z tym, iż zakres usługi określonej w zatwierdzonym przez zleceniodawcę harmonogramie, nie obejmował pokrycia kosztów wyjazdu pracowników Kasy ., a obciążenie znajdujące się w wystawionej na Spółkę fakturze od kontrahenta zagranicznego było pomyłkowe. Podatnik uważa, iż postąpił prawidłowo wystawiając notę obciążeniową za zwrot kosztów pomyłkowo opłaconych przez Podatnika kosztów wyjazdu pracowników .

Usługa, którą Podatnik opłacił, została wykonana na terenie USA (noclegi) i w związku z tym nie podlega przepisom polskiej ustawy o podatku od towarów i usług, aby móc udokumentować operację fakturą VAT (refakturą).

Dodatkowo sprostowanie faktury przez kontrahenta zagranicznego okazało się niemożliwe do wyegzekwowania.

Odnosząc się do przedmiotowego stanu faktycznego tutejszy organ podatkowy stwierdza co następuje:

Kwestię wystawienia faktur VAT, reguluje art. 106 ustawy z dnia 11 marca 2004r o podatku od towarów i usług (Dz.U.Nr 54 poz. 535 ze zm.) oraz rozdział 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U Nr 95 poz. 798 ze zm.) zawierający szczegółowe zasady wystawiania faktur, dane które powinny zawierać oraz sposób i okres ich przechowywania.

Stosownie do art. 106 ust. 1 ustawy, podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy, z zastrzeżeniem ust.2, 4 i 5 oraz art. 119 ust. 10 i art.120 ust. 16.

Zgodnie z generalną zasadą fakturami VAT oraz fakturami wewnętrznymi dokumentuje się jedynie czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Czynności niepodlegające opodatkowaniu tym podatkiem dokumentuje się zwykłymi rachunkami, notami księgowymi lub innymi dokumentami księgowymi zewnętrznymi w rozumieniu ustawy z dnia 29 września 1994r o rachunkowości (Dz.U. Nr 121 poz. 591 z 1997r. z późn. zm.).

Zatem tutejszy organ podatkowy stwierdza, że stanowisko przedstawione przez wnioskodawcę w wniosku z dnia 01 sierpnia 2006r jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego i postanawia jak w sentencji.

Słowa kluczowe: dokumentacja księgowa, faktura, noty

Data aktualizacji: 10/01/2013 12:00:01

Dotyczy oświadczenia, o którym mowa w § 5 ust. 3 rozporządzenia Min. Fin. z dnia 23 czerwc...

W dniu 05.06.2005 r. P.W. A. wystąpiła do tut. Organu podatkowego z wnioskiem o udzielenie odpowiedzi na pisemne zapytanie co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług. Spółka zwróciła się z...

Dotyczy refakturowania kosztów energii elektrycznej, energii cieplnej, ścieków, zimnej wod...

Działając na podstawie art. 14b 5 i art. 233 1 pkt 1 w związku z art. 239 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.- Ordynacja podatkowa (tekst jedn.: Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Opolu po rozpatrzeniu zażalenia na...

Jak ustalić wartość przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów z tyt. różnic kursowych o...

W nawiązaniu do odpowiedzi Naczelnika Urzędu Skarbowego w Olkuszu z dnia 14.12.2004 r. nr PDP-423-94-03AZ-125-04 w sprawie udzielenia pisemnej informacji zgodnie z art. 14a 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 r. Nr...

Prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących otrzymanie premii pieniężnych

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Prawo do odliczenia podatku naliczonego określonego w fakturze VAT, dokumentującej usługę...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

W przypadku jeśli premia pieniężna nie jest świadczeniem usług - za jaki okres Spółka musiałaby dokonać korekty?Dokumentowanie fakturą VAT usług pokrytych z kaucji gwarancyjnej Czy czynności refakturowania w miesiącach sierpień 2005 i styczeń 2006 podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?Czy w przypadku wystawienia faktury dla zagranicznego kontrahenta w PLN i późniejszej jej zapłaty w walucie obcej powstaną różnice kursowe ?Procedura marży - dzieła sztuki

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.