
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy dodatnie różnice kursowe powstałe przy kompensacie rozrachunków są przychodem podatkowym?

Na podstawie art. 216 . art. 14 a. § 4 i art. 15 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa /Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 / w związku ze złożonym wnioskiem z dnia 17.01.2005r. / wpływ do Urzędu 18.01.2005r./ o udzielenie interpretacji podatkowej co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w jej indywidualnej sprawie Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Mokotów postanawia uznać za słuszne stanowisko Spółki przedstawione we wniosku

U Z A S A D N I E N I E

Zgodnie z przedstawionym stanem sprawy Spółka miała zobowiązania wyrażone w walucie obcej z tytułu nie zrealizowanych akredytyw. W wyniku transakcji sprzedaży towarów tej samej firmie powstała należność w walucie obcej. Strony uzgodniły, że wzajemne rozrachunki zostają rozliczone na zasadzie kompensaty, w wyniku której powstały różnice kursowe.Pytanie podatnika brzmi : Czy dodatnie różnice kursowe powstałe przy kompensacie rozrachunków są przychodem podatkowym.

W myśl przepisów art. 12 ust. 1 pkt. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych ( Dz. U. Nr 54, poz. 654 ze zm. ) przychodami są w szczególności uzyskane pieniądze w tym również różnice kursowe. Ponadto art. 12 ust. 3 stanowi, że jeżeli przychody wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich uzyskania i dniem faktycznego otrzymania występują różne kursy walut, przychody te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu kupna walut z dnia faktycznego otrzymania przychodów ustalonego przez bank z którego usług korzysta uzyskujący przychód oraz zastosowania kursu średniego ustalonego przez Narodowy Bank Polski ( NBP ) z dnia uzyskania przychodu. Dzień uzyskania przychodu, to dzień w którym przedmiotowe świadczenia zostało pozostawione do dyspozycji odbiorcy.

Jednocześnie zgodnie z art. 15 ust. 1 ww. ustawy kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1 . Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote wg średnich kursów ogłaszanych przez NBP z dnia poniesienia kosztu. Zgodnie z art. 15 ust.1 in fine, gdy koszty wyrażone są w walutach obcych, a między dniem ich zarachowania i dniem zapłaty występują różne kursy walut, koszty te odpowiednio podwyższa się lub obniża o różnice wynikające z zastosowania kursu sprzedaży walut z dnia zapłaty, ustalonego przez bank, z którego korzystał ponoszący koszt, oraz zastosowania kursu średniego ogłaszanego przez NBP z dnia zarachowani kosztów. Mając na uwadze powołane powyżej przepisy prawa podatkowego uznać należy, iż różnice kursowe mające wpływ na przychody i koszty podatkowe powstają jedynie w przypadku płatności dokonywanych drogą faktycznego transferu walut. Różnice kursowe mają bowiem charakter kasowy (realny) i powstają poprzez przywrócenie zmiennych kursów walut w stosunku do złotego.W przestawionym stanie faktycznym, dewizy nie wpływają na rachunek bankowy Spółki, tym samym nie powstają różnice kursowe wpływające na przychody i koszty w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.Potracenie ( kompensata) jest formą likwidacji istniejącego stanu prawnego, prowadzącą do umorzenia wzajemnych należności i zobowiązań. W skutek potrącenia, wierzytelności umarzają się nawzajem do wysokości niższej ( art. 498 § 2 z dnia 23 kwietnia 1964r, . Kodeks cywilny Dz. U. Nr 16 poz. 93 ze zm.) . W wyniku potrącenia ( kompensaty) nie dochodzi jednak do faktycznej zapłaty dokonanej w pieniądzu a jedynie do zaliczenia jednej wierzytelności na poczet drugiej, co skutkuje zaspokojeniem wierzyciela.

W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Mokotów zauważa, że różnice kursowe powstałe między dniem zarachowania kosztu, a dniem kompensaty należności (zobowiązań), jako różnice niezrealizowane mogą zostać uwzględnione wyłącznie w rachunku bilansowym. Ponieważ w przypadku kompensaty nie następuje zapłata w formie pieniężnej, brak jest podstaw do wyceny wierzytelności podlegających potraceniu według kursu obowiązującego w dniu dokonania tej operacji, co powoduje, iż nie powstają różnice kursowe mające wpływ na wysokość przychodów bądź kosztów podatkowych.

Powołane na wstępie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych znajdują zatem zastosowanie jedynie wówczas, gdy dochodzi do faktycznej zapłaty- faktycznego transferu walut.

Na postanowienie służy Stronie prawo wniesienia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tutejszego Urzędu w terminie siedmiu dni od dnia doręczenia niniejszego postanowienia.

Słowa kluczowe: przychód, różnice kursowe

Data aktualizacji: 25/09/2013 17:59:16

Stawka podatku dla świadczonych przez Wnioskodawcę usług w zakresie księgowości

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Jakie konsekwencje podatkowe rodzi nota księgowa zawierająca opis wydatku i stanowiąca pos...

Działając na zasadzie art. 14a 1 i 4 oraz art. 217 ustawy z dnia 29.08.1997r. - Ordynacja podatkowa Dz. U. z 2005r., nr 8, poz. 60 z późn. zm. , art. 21 ust. 1 pkt 46, art. 23 ust. 1 pkt 10, art. 23 ust. 1 pkt 56 ustawy z dnia 26.07.1991r. o...

Czy księgowa Kalisz to nadal zawód prestiżowy?

Księgowa Kalisz to zawód uważany powszechnie za prestiżowy, dochodowy, ale także nudny. Tak jak w zawodzie dentysty lub właściciela zakładu pogrzebowego - częściej wybiera się go nie ze względu na życiowe pasje i zainteresowania, ale ze względu na...

Urząd Skarbowy Gostynin 09-500 ul. Płocka 10

Zasięg terytorialny miasta Gostynin gminy Gostynin, Pacyna, Sanniki, Szczawin Kościelny powiaty gostyniński województwo mazowieckie Konta bankowe CIT 93101010100497802221000000 VAT 43101010100497802222000000 PIT 90101010100497802223000000 budżetowe...

Możliwość odliczenia kwoty podatku wynikającego z faktur dokumentujących zakupy dokonane w...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Jaki jest moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu usług w przypadku zapłaty zaliczki przed wykonaniem usługi budowlanej?Jak należy dokumentować koszty osobowe i koszty eksploatacyjne związane z wynajmem pomieszczeń biurowych ?Urząd Skarbowy Zamość 22-400 ul. Kilińskiego 82 CIT - w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego do kwot otrzymanych w ramach projektu badawczego Możliwość odliczenia podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących nabywane towary i usługi związane z inwestycją

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.