
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy faktura VAT może być wystawiona za mandat i czy podlega on wówczas opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wg stawki 22 %?

Na podstawie art.14a §1 i §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.U. Nr 8 z 2005r., poz.60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 14.11.2005r. (data wpływu 18.11.2005r.), uzupełnionego pismem z dnia 14.12.2005r., o udzielenie pisemnej interpretacji w sprawie opodatkowania podatkiem VAT mandatu, stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowew odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Wnioskiem z dnia 14.11.2005r. (data wpływu 18.11.2005r.), uzupełnionym pismem z dnia 14.12.2005r., podatnik zwrócił się o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w jego indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe i kontrola podatkowa oraz postępowanie przed sądem administracyjnym.

Jak wynika z przedstawionego stanu faktycznego, podatnik prowadzi jako osoba fizyczna działalność gospodarczą polegającą na nadzorze nad realizacją prac, prowadzeniu analiz zapotrzebowania oraz pełnienia czynności kontrolnych nad ludźmi. Powyższe czynności podatnik świadczy na rzecz firmy z siedzibą w S. Podatnik wykonuje przedmiotowe usługi na terenie Norwegii i opodatkowuje stawką VAT w wysokości 22%.

W związku z przekroczeniem prędkości (samochodem służbowym będącym własnością firmy ze S.) na terenie Norwegii, norweska policja wystawiła podatnikowi mandat w wysokości 1600 koron norweskich, tj. 815, 68 zł. Kwota mandatu miała zostać pokryta przez firmę (na podstawie ustnej umowy), a następnie podzielona na dwie raty, celem zapłaty przez podatnika.

Jak wynika ze stanu faktycznego, dnia 12.06.2005r. firma z siedzibą w S. wystawiła podatnikowi fakturę VAT nr 14/05/P (przedmiotem sprzedaży była refaktura za mandat), gdzie kwotę mandatu potraktowała jako należność netto doliczając 22% VAT. Ogólna wartość faktury wyniosła więc 995, 12 zł. Kwotę tę odliczono podatnikowi od należności za wykonane usługi.

Podatnik zwraca się z zapytaniem, czy faktura VAT może być wystawiona za mandat i czy podlega on wówczas opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wg stawki 22%?

Zdaniem podatnika, mandat nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, wobec czego na powyższe nie wystawia się faktury VAT.

Organ podatkowy wyjaśnia co następuje:

W myśl art.5 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz.535 z późn. zm.) zwaną dalej ustawą PTU, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej "podatkiem", podlegają:odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;eksport towarów;import towarów;wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.Zgodnie z art.7 ust.1 ustawy PTU przez dostawę towarów, o której mowa w art.5 ust.1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.

Stosownie do art.8 ust.1 ustawy PTU przez świadczenie usług, o którym mowa w art.5 ust.1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art.7, w tym również:przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej; zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji; świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.Stosownie do ust.2 w/cyt. przepisu nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, (.), oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części, traktuje się jak odpłatne świadczenie usług.

Zatem definicja świadczenia usług ma charakter dopełniający definicję dostawy towarów i jest wyrazem realizacji zasady powszechności opodatkowania podatkiem od towarów i usług transakcji wykonywanych przez podatników w ramach ich działalności gospodarczej. Opodatkowanym świadczeniem usług jest każda transakcja podatnika w ramach jego działalności gospodarczej, która nie została wymieniona jako dostawa towarów, przy czym do uznania czynności za usługę konieczne jest istnienie odbiorcy usługi.

Mając na uwadze powyższe, aby ustalić zasady opodatkowania opłaty - mandatu, niezbędne jest rozstrzygnięcie czy wpłata ta skutkuje uzyskaniem bezpośrednich korzyści przez wpłacającego.

Ze stanu faktycznego wynika, że podatnik zobowiązany jest do uiszczenia opłaty - mandatu karnego, nie można zatem stwierdzić, że ponosi on z tego tytułu jakąkolwiek korzyść. W związku z powyższym otrzymanego przez podatnika mandatu za przekroczenie prędkości nie można uznać za należność z tytułu świadczenia usługi, i jako nie objęty zakresem norm zawartych w art.8 ustawy PTU nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.

Z uwagi na brzmienie art.14a Ordynacji podatkowej w powyższym zakresie z zapytaniem do urzędu skarbowego właściwego miejscowo dla jego rozliczeń z tytułu podatku od towarów i usług powinien zwrócić się podatnik - wystawca faktury.

Mając na uwadze powyższe postanowiono jak w sentencji.

Słowa kluczowe: czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług, kara umowna, mandaty karne, opłata

Data aktualizacji: 08/01/2013 21:00:01

Import usług wynajmu rzeczy ruchomych oraz prawo do odliczenia podatku naliczonego

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. u. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Urząd Skarbowy Szczytno 12-100 ul. Warszawska 5

Zasięg terytorialny miasta Szczytno gminy Dźwierzuty, Jedwabne, Pasym, Rozogi, Szczytno, Świętajno, Wielbark powiaty szczycieński województwo warmińsko-mazurskie Konta bankowe CIT 93101013970081942221000000 VAT 43101013970081942222000000 PIT...

Opodatkowanie nabytych usług pośrednictwa

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Obowiązek podatkowy przy imporcie usług w sytuacji gdy usługa świadczona jest nieodpłatnie

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Termin wystawienia faktury zaliczkowej i moment powstania obowiązku podatkowego z tytułu o...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy udzielenie pożyczki należy traktować jako usługę udzielania pożyczek poza systemem bankowym i wystawiać fakturę VAT?Czy firma budowlana jako nabywca ma prawo do odliczenia podatku VAT w wysokości 22% zawartego w wystawionej fakturze Czy podmiot realizujący projekt ma prawo do odliczenia zawartego w fakturach dokumentujących poniesienie kosztów realizacji projektu?Czy podatek naliczony wynikający z faktury za nabycie licencji podlega odliczeniu w całości od podatku należnego?Otrzymana od kontrahenta kwota pieniężna w stałej wysokości 2% obrotu za dany miesiąc powinna być traktowana jako rabat

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.