
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy faktury VAT związane z działalnością pożytku publicznego powinny być uwzględnione w rozliczeniu deklaracji podatkowej VAT-7?

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Stare Miasto, działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu Państwa wniosku z dnia 17.06.2005 r., uzupełnionego w dniu 13.07.2005 r., w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko Podatnika w części dotyczącej nie uwzględniania w rozliczeniu deklaracji podatkowej VAT-7 faktur VAT (w zakresie sprzedaży), związanych z działalnością pożytku publicznego - nie jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

Stan faktyczny: Salezjański Wolontariat Misyjny (.), forma prawa: stowarzyszenie, jest organizacją pożytku publicznego zarejestrowaną w Krajowym Rejestrze Sądowym pod numerem (.).

Celem działania stowarzyszenia jest organizowanie i niesienie pomocy osobom potrzebującym w kraju i za granicą, a w szczególności: działanie na rzecz społeczeństwa obywatelskiego poprzez zrzeszanie ludzi dobrej woli, działalność charytatywna, niesienie pomocy materialnej i personalnej placówkom misyjnym poza granicami RP, edukacja i wychowanie, upowszechnianie praw człowieka oraz swobód obywatelskich oraz promocja i organizacja wolontariatu.

Powyższe cele realizowane są poprzez konkretną działalność pożytku publicznego, w tym: działalność wydawniczą, kształcenie i dokształcanie w różnych formach szkolnych i pozaszkolnych, organizację imprez kulturalnych i wystaw, organizowanie i niesienie pomocy personalnej i materialnej placówkom misyjnym oraz przeprowadzanie akcji humanitarnych.

Dochód z akcji "1%" (wpłaty przekazywane przez osoby fizyczne do wysokości 1% podatku należnego wynikającego z zeznań PIT-36 lub PIT-37) przeznaczony został na budowę przychodni medycznej w Tanzanii oraz na opłacenie ubezpieczeń polskich wolontariuszy pracujących na misjach w Afryce.

W ramach działalności statutowej SWM (.) organizuje także publiczne zbiórki na cele humanitarne.

Wątpliwości Podatnika dotyczą kwestii, czy faktury VAT związane z działalnością pożytku publicznego powinny być uwzględnione w rozliczeniu deklaracji podatkowej VAT-7.

Zdaniem Podatnika ww. faktury VAT nie powinny być uwzględniane w deklaracjach podatkowych VAT-7.

Ocena prawna stanowiska Podatnika:

Zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze, mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku.

Salezjański Wolontariat Misyjny (.) - stowarzyszenie, posiada status organizacji pożytku publicznego i wykonując czynności opodatkowane podatkiem od towarów i usług oraz czynności zwolnione w podatku - jest czynnym podatnikiem podatku od towarów i usług tutejszego organu.

Zatem do obrotu ogółem, oprócz sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, należy uwzględnić również sprzedaż zwolnioną.

Tym samym, zarówno sprzedaż opodatkowaną, jak i zwolnioną od podatku, należy ewidencjonować i przyjmować do rozliczenia w deklaracjach podatkowych VAT-7.

Na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług zwolniono od podatku od towarów i usług usługi wymienione w załączniku nr 4 do ustawy, gdzie w poz. 10 załącznika, jako zwolnione od podatku, wskazano usługi oznaczone symbolem PKWiU - 91 usługi świadczone przez organizacje członkowskie, gdzie indziej nie sklasyfikowane (wyłącznie statutowe).

Z kolei, zgodnie z § 8 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.), zwalnia się od podatku dostawę towarów, z wyłączeniem towarów wymienionych w załączniku nr 1 do ustawy z dnia 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 29, poz. 257), dokonywaną przez organizacje pożytku publicznego, o których mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. Nr 96, poz. 873 ze zm.), jeżeli towary te zostały nabyte przez te organizacje:a) jako darowizny rzeczowe pochodzące ze zbiórek publicznych, o których mowa w ustawie z dnia 15 marca 1933 r. o zbiórkach publicznych (Dz. U. Nr 22, poz. 162 ze zm.), b) za środki pieniężne pozyskane ze zbiórek, o których mowa w przepisach wymienionych w lit. a- z zastrzeżeniem ust. 2 i 3.

Przepis § 8 ust. 3 ww. rozporządzenia stanowi, że zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, obowiązuje w odniesieniu do towarów:a) których wartość rynkowa uwzględniająca podatek przekracza 2 000 zł -wyłącznie w przypadku, gdy organizacja pożytku publicznego posiada dokumentację pozwalającą na identyfikację darczyńcy i potwierdzającą dokonanie darowizny, a w przypadku darowizny z terytorium państwa trzeciego, posiada dodatkowo dokument celny, z którego wynika, żeimport tych towarów nie korzystał ze zwolnień, o których mowa w art. 81 ustawy;b) pod warunkiem, że nabycie przez organizacje pożytku publicznego zostało udokumentowane posiadaną fakturą lub dokumentem celnym potwierdzającym, że import towarów nie korzystał ze zwolnień, o których mowa w art. 81 ustawy.

Natomiast w myśl § 8 ust. 2 ww. rozporządzenia, zwolnień, o których mowa w ust. 1 pkt 3, nie stosuje się:1) do pozostałej działalności, niezaliczonej do działalności pożytku publicznego, wyodrębnionej na podstawie art. 21 pkt 1 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie;2) jeżeli organizacja pożytku publicznego narusza warunki lub zasady działania określone w ustawie wymienionej w pkt 1.

Z uwagi na fakt dokonywania zarówno sprzedaży opodatkowanej podatkiem od towarów i usług, jak i zwolnionej - rozliczenie podatku naliczonego powinno być dokonane z uwzględnieniem art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, stanowiącego, iż w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Oznacza to, że prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje w stosunku do czynności opodatkowanych.

W świetle art. 90 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, w stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego, związanych z czynnościami, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

Art. 90 ust. 2 i 3 cytowanej ustawy stanowi, że jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot, o których mowa w ust. 1, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku naliczonego, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, z zastrzeżeniem ust. 10 (ust. 2).

Proporcję, o której mowa w ust. 2, ustala się jako udział rocznego obrotu z tytułu czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, w całkowitym obrocie uzyskanym z tytułu czynności, w związku z którymi podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, oraz czynności, w związku z którymi podatnikowi nie przysługuje takie prawo (ust. 3).

W myśl art. 90 ust. 4 ustawy proporcję, o której mowa w ust. 3, określa się procentowo w stosunku rocznym na podstawie obrotu osiągniętego w roku poprzedzającym rok podatkowy, w odniesieniu do którego jest ustalana proporcja. Proporcję tę zaokrągla się w górę do najbliższej liczby całkowitej.

Jednocześnie, stosownie do art. 91 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług (w brzmieniu obowiązującym od 1 czerwca 2005 r.), po zakończeniu roku, w którym podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o którym mowa w art. 86 ust. 1, jest on obowiązany dokonać korekty kwoty podatku naliczonego, zgodnie z art. 90 ust. 2-9, z uwzględnieniem proporcji obliczonej w sposób określony w art. 90 ust. 2-6 lub przepisach wydanych na podstawie art. 90 ust. 11, dla zakończonego roku podatkowego. Korekty tej nie dokonuje się, jeżeli różnica między proporcją odliczenia, określoną w art. 90 ust. 4, a proporcją określoną w zdaniu poprzednim nie przekracza 2 punktów procentowych.

Natomiast, zgodnie z przepisem przejściowym zawartym w art. 163 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, korekta kwoty podatku naliczonego, o której mowa w art. 91, za 2004 r. dotyczy okresu od dnia 1 maja do końca roku podatkowego. Do obliczenia proporcji przyjmuje się obroty osiągnięte w tym okresie. Obliczoną za ten okres proporcję stosuje się przy wyliczeniu kwoty podatku naliczonego podlegającego odliczeniu, zgodnie z art. 90 ustawy, w trakcie 2005 r.

Jednocześnie tutejszy organ podkreśla, że stosowanie proporcjonalnego rozliczania podatku naliczonego przy zastosowaniu wskaźnika z ubiegłego roku podatkowego dotyczy tylko zakupów, w stosunku do których nie można określić wprost związku z czynnościami dającymi prawo do odliczenia (odliczenie pełne), lub też z czynnościami nie dającymi takiego prawa (całkowity brak odliczenia).

Z kolei, zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego z tytułu zakupów zaliczanych przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, zostały odrębnie uregulowane w art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług.

Powyższa interpretacja:- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę, traci moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących, - nie jest wiążąca dla podatnika/płatnika/inkasenta/następcy prawnego podatnika/osoby trzeciej odpowiedzialnej za zaległości podatkowe, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.

Pouczenie:Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Stare Miasto, w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.

Słowa kluczowe: czynności nieopodatkowane podatkiem od towarów i usług, faktura VAT, obrót, organizacje pożytku publicznego, rozliczanie podatku od towarów i usług, zwolnienia z podatku od towarów i usług

Data aktualizacji: 04/01/2013 06:00:01

Dotyczy sposobu fakturowania dostaw towarów z instalacją z innych państw członkowskich

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Komu syndyk wystawia fakturę i czy do przyznanego wynagrodzenia dolicza podatek VAT?

Na podstawie: art. 14a 1, 2 i 4, art. 216, 217 i 236 2 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 11 stycznia 2005r. oraz uzupełnienia do wniosku z dnia...

Czy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego w fakturach zakupu benzyny?

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Kto i w jakiej wysokości ma prawo odliczyć od dochodu wydatki poniesione z tytułu użytkowa...

Z przytoczonego przez podatniczkę stanu faktycznego wynika, że w 2005r., wraz ze swoim narzeczonym, ponosili wspólnie wydatki związane z dostępem do sieci internet. Podatniczka zamieszkuje w lokalu będącym jej własnością wraz z osobą wskazaną...

Czy za dzień uzyskania przychodu w walutach obcych z tyt. sprzdaży towarów za granicę przy...

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż prowadzi Pan działalność gospodarczą, której przedmiotem między innymi jest eksport usług budowlanych, opodatkowaną podatkiem dochodowym od osób fizycznych na ogólnych zasadach przy...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Dotyczy momentu powstania przychodów w związku z otrzymywanymi premiami, zwanymi w nomenklaturze kontrahenta rabatami Czy istnieje możliwość skorygowania wystawionych rachunków poprzez faktury korygujące?Przysługuje prawo do pełnego odliczenia podatku z faktur VAT dokumentujących opłaty leasingowe Dotyczy obowiązku wystawienia faktury VAT osobie fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej na jej żądanie Brak możliwości skorygowania faktury VAT rachunkiem korygującym

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.