
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy Instytut może wystawić zbiorcza fakturę wewnętrzną, mimo że przepisy o fakturach wewnętrznych nie przewidują takiego przypadku ?

Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź - Polesie działając na podstawie art. 14 a - art. 14 d, art. 165 § 1, art. 216 i art. 217 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku Nr DE - 022 - 1 /2006 z dnia 11.09.2006 r. (uzupełnionego w dniu 12.10.2006 r. i 17.10.2006 r.) o interpretację z zakresu i sposobu stosowania prawa podatkowego zawartego w ustawie z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w jego indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa, kontrola skarbowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym po wnikliwej analizie własnego stanowiska wnioskodawcy, podziela pogląd wyrażony w ww. wniosku.

W dniu 13.09.2006 r. wpłynęło do tut. organu (uzupełnione w dniu 12.10.2006 r. i 17.10.2006 r.) pismo Nr DE -022 - 1 / 2006 dotyczące interpretacji przepisów ustawy o podatku od towarów i usług. W powyższym piśmie Instytut przedstawia następujący stan faktyczny:

Instytut jest jednostką badawczo - rozwojową zaliczaną do państwowych jednostek sektora finansów publicznych. Przedmiotem działalności zgodnie ze statutem zatwierdzonym przez Ministerstwo Gospodarki jest prowadzenie badań i prac badawczo-rozwojowych oraz działalności doświadczalnej, w wyniku której Instytut uzyskuje produkty nadające się do odsprzedaży. Jednym z nich są "pokrowce antyalergiczne pościeli", produkt specjalistyczny, będący wynikiem prac badawczych.

Zamówienia tych produktów przez klientów indywidualnych (osoby fizyczne) odbywa się: listownie, telefonicznie, e-mailem - z prośbą o przesłanie poczta "za zaliczeniem pocztowym".

Instytut fakturę wystawia tylko na wartość samego produktu i przesyła do odbiorcy wewnątrz paczki wraz z produktem (w momencie pakowania nie jest znana wysokość opłaty pocztowej).

Zgodnie z umowa z "Pocztą Polską" jednym z elementów usług pocztowych na rzecz Instytutu jest pobieranie zapłaty za paczki (za produkt wraz z opłata za przesyłkę) od osób fizycznych.

Opłata pobierana jest od odbiorcy produktu w chwili jego dostarczenia przez pocztę w formie "za zaliczeniem pocztowym". Cała pobrana kwota należności wraz z opłata pocztową przekazywana jest na rzecz Instytutu w łącznej miesięcznej fakturze za usługi zgodnie z umową, w tym za koszty przesyłki "za zaliczeniem pocztowym".

W związku z powyższym Spółka składa zapytanie:

Czy Instytut może wystawić zbiorcza fakturę wewnętrzną, mimo że przepisy o fakturach wewnętrznych nie przewidują takiego przypadku ?

W przedmiotowej sprawie podatnik przedstawia następujące stanowisko:

Nie może być wystawiona faktura wewnętrzna, zaliczenie tych usług do obrotu następuje w momencie powstania obowiązku podatkowego, który następuje w dacie otrzymania zapłaty za pośrednictwem poczty.

Po przeanalizowaniu stanu faktycznego wynikającego z przedmiotowego wniosku oraz Pana stanowiska w sprawie, a także w oparciu o obowiązujący stan prawny należy stwierdzić, iż przedstawione stanowisko jest prawidłowe.

W myśl art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) zwanej dalej ustawą, podstawą opodatkowania jest obrót (.). Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy (.). Z cytowanego wyżej zapisu art. 29 ustawy nie wynika w sposób bezpośredni, iż elementem składowym podstawy opodatkowania są koszty dostarczenia towaru. Jednak zgodnie z art. 11A pkt. 2 b VI Dyrektywy Rady z dnia 17 maja 1997 r. w sprawie harmonizacji przepisów Państw Członkowskich dotyczących podatków obrotowych - wspólny system podatku od wartości dodanej: ujednolicona podstawa wymiaru podatku (77/388/EEC) podstawa opodatkowania obejmuje dodatkowe koszty, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, którymi dostawca obciąża nabywcę lub klienta.

Regulacje dotyczące wystawiania przez podatników faktur VAT zawarte zostały w art. 106 ustawy o podatku VAT.

Zgodnie z art. 106 ust. 1 ustawy podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy (.).

Natomiast w myśl art. 106 ust. 4 ustawy, podatnicy, o których mowa w ust. 1- 3, nie mają obowiązku wystawiania faktur, o których mowa w ust. 1 i 2, osobom fizycznym nieprowadzącym działalności gospodarczej. Jednakże na żądanie tych osób podatnicy są obowiązani do wystawienia faktury.

Zgodnie z art. 106 ust. 7 ustawy o podatku VAT w przypadku czynności wymienionych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz importu usług wystawiane są faktury wewnętrzne; za dany okres rozliczeniowy podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentująca te czynności dokonane w tym okresie. Faktury wewnętrzne są wystawiane także dla udokumentowania zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze. Przepis art. 7 ust. 2 ustawy o podatku VAT stanowi, ze przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności: 1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, 2) wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, w szczególności darowizny - jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części. Z kolei przepis art. 8 ust. 2 ustawy o podatku VAT mówi, ze nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części, traktuje się jak odpłatne świadczenie usług. Z powyższych przepisów nie wynika, aby, koszty opłaty pocztowej w przypadku wysyłki towarów do odbiorcy należało dokumentować fakturami wewnętrznymi.

Reasumując, stwierdzić należy, iż w świetle powołanych wyżej przepisów prawnych, koszty przesyłki dotyczące dostarczenia zamówionego towaru na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej, w przypadku gdy odbiorca nie żąda wystawienia faktury, nie będą dokumentowane fakturami wewnętrznymi, ponieważ czynność ta nie została wymieniona w katalogu zawartych w art. 106 ust. 7 ustawy.

Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia opisanego we wniosku.

Ponadto, zgodnie z art. 14 b § 3 przedmiotowa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Słowa kluczowe: faktura wewnętrzna, koszt przesyłki

Data aktualizacji: 17/10/2013 09:00:01

Zastosowanie art. 30a ust. 2a w związku z art. 41 ust. 4 ustawy o podatku dochodowym od os...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Wystawianie faktur online

Z postępem techniki i informatyzacją społeczeństwa coraz więcej spraw możemy załatwiać drogą online bez konieczności wychodzenia z domu, wystarczy komputer i dostęp do internetu. W Internecie można znaleźć tysiące przydatnych serwisów...

Premia pieniężna wypłacona przez Wnioskodawcę stanowi w istocie rabat obniżający wartość k...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy Wnioskodawczyni może zastosować zasadę ewidencji wartości sprzedaży usług najmu i wyst...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

CIT w zakresie cash poolingu

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy Wnioskodawczyni ma prawo do odliczania podatku VAT z faktur zakupu paliwa (benzyna) do jazdy tym samochodem w trakcie prowadzenia działalności?Po jakim kursie należy przeliczać kwoty wyrażone w euro na złote polskie w przypadku faktury korygującej wewnetrzne dotyczące zwrotów reklamacyjnych?Czy faktury za ocieplenie budynku można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu z najmu?Urząd Skarbowy Żuromin 09-300 ul. Piłsudskiego 4 Czy proponowany przez Wnioskodawcę sposób potwierdzenia otrzymania korekty e-mailem jest zgodny z przepisami?

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.