Facebook Kontakt
Zaloguj się lub zarejestruj konto
Włącz wersję mobilną
Wystaw fakturęFakturyKlienciProduktyKontoAktualnościOpiniePomocKontakt
Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy istnieje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury wystawionej w późniejszym terminie

W związku z wnioskiem Spółki z dnia 5 sierpnia 2005 r. (data wpływu do Urzędu 9 sierpnia 2005 r.) - w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego - Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie, na podstawie art. 14a § 4 w związku z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.)

postanawia

uznać stanowisko Podatnika za prawidłowe.

UZASADNIENIE

Z treści wniosku wynika, że w kwietniu 2001 r. wynajmujący wypowiedział Stronie umowę najmu lokalu użytkowego. Z tego powodu Strona wystąpiła do Sądu Rejonowego z pozwem o ustalenie dalszego trwania powyższej umowy. Zgodnie z postanowieniem Sądu na czas trwania postępowania Strona z tytułu użytkowania lokalu odprowadzała co miesiąc do depozytu sądowego należności wraz z podatkiem VAT. W dniu 13 listopada 2002 r. Strona sprzedała kontrahentowi przedsiębiorstwo, w skład którego wchodziło prawo najmu do przedmiotowego lokalu użytkowego. W dniu 5 stycznia 2005 r. Sąd Okręgowy, utrzymując wyrok Sądu Rejonowego, potwierdził istnienie umowy najmu między wynajmującym a Stroną w okresie od maja 2001 r. do listopada 2002 r. W tej sytuacji w celu rozliczenia podatku VAT wynajmujący wystawił i doręczył Stronie w dniu 5 sierpnia 2005 r. faktury za powyższy okres. Zdaniem Strony przysługuje jej prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z otrzymanych faktur w deklaracji podatkowej za sierpień 2005 r.

Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego informuje, iż stosownie do przepisu art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn zm.), w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Zarówno w obecnej, jak i poprzedniej ustawie o VAT przyjęto zasadę, iż moment odliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia towarów i usług w kraju uzależniony jest od chwili otrzymania faktury, dokumentującej tę czynność. W art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawodawca stwierdził, że obniżenie podatku należnego o podatek naliczony następuje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę dokumentującą m. in. nabycie towarów i usług. W art. 86 ust. 11 ustawy o VAT wskazano jednocześnie, że jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminie określonym powyżej może tego dokonać w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy.

Realizację prawa do odliczenia podatku naliczonego ustawodawca uzależnia i łączy ściśle ze spełnieniem warunku formalnego, jakim jest otrzymanie faktury. Czynności otrzymania faktury przypisano w ustawie charakter konstytuujący prawo do odliczenia podatku naliczonego. Powoduje to, iż prawo do odliczenia może powstać w innym, zazwyczaj późniejszym, momencie niż obowiązek podatkowy. Stwierdzić należy, iż przepis art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy określa nie moment dokonania odliczenia, lecz moment, od którego odliczenie staje się możliwe. Na spełnienie przez podatnika warunku otrzymania faktury zwraca uwagę także dotychczasowe orzecznictwo NSA. W wyroku z dnia 22 września 2000 r. (sygn. akt I SA /Lu 483/99) NSA wskazał, iż "gramatyczna wykładnia art. 19 ust. 3 nie budzi wątpliwości. Słowo otrzymania jest jednoznaczne i wskazuje na to, że prawo do obniżenia winno być łączone z fizycznym posiadaniem oryginału faktury".

Zgodnie z § 15 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798) w przypadku świadczenia usług najmu fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego (w myśl art. 19 ust. 13 pkt 4 ustawy o VAT z tytułu świadczenia na terytorium kraju usług najmu obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze).

Zarówno jednak w przepisach ustawy, jak i rozporządzenia wykonawczego do ustawy o VAT brak jest przepisu, który zakazywałby odliczenia przez nabywcę usług podatku naliczonego wynikającego z faktury, która została wystawiona w późniejszym terminie, aniżeli wynikający z ustawy.

Jeżeli zatem nabywca otrzyma fakturę wystawioną później niż w terminie określonym w § 15 ust. 1 ww. rozporządzenia i tak będzie mógł odliczyć podatek naliczony wynikający z tej faktury na ogólnych zasadach. Prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje mu więc w rozliczeniu za miesiąc, w którym otrzymał fakturę (lub za miesiąc następny), pod warunkiem że usługa została wykonana.

Reasumując, Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie podziela stanowisko Spółki przedstawione we wniosku.

Jednocześnie wskazać należy, iż niniejsza informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dokonana została dla konkretnego stanu faktycznego zawartego we wniosku oraz w oparciu o przepisy prawa obowiązujące w dniu jej udzielenia. W związku z powyższym każda zmiana stanu faktycznego oraz prawnego może spowodować również zmiany w zakresie praw i obowiązków Podatnika.
Słowa kluczowe: faktura VAT, najem, odliczenie podatku od towarów i usług
Data aktualizacji: 27/12/2012 21:00:01

Jakie podmioty gospodarcze muszą prowadzić pełną księgowość?

Pełna księgowość Stargard Szczeciński obowiązuje tylko niektóre podmioty gospodarcze, nie wszystkie są zobowiązane do tego, by podejmować pełną sprawozdawczość wobec urzędów skarbowych i Zakładu Ubezpieczeń Skarbowych. Do prowadzenia pełnej...

Opodatkowanie aportu w postaci gruntu zabudowanego halą produkcyjno-składową z aneksem biu...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy prowadząc księgi rachunkowe z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej można być...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Spółka zwróciła się z zapytaniem dotyczącym możliwości uznania za fakturę wykonywanych wyc...

W związku z wnioskiem Spółki z dnia 7.06.2005 r. - w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie, na podstawie art.14a 4 w związku z...

Czy dokonano właściwych księgowań w podatkowej księdze faktur sprzedaży z tytułu wykonanyc...

Na podstawie art. 14b 5 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu zażalenia Pana na postanowienie Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Gdyni z dnia 17 listopada 2006 r...
Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania
Czy sprzedający zobowiązany jest bez wezwania do korekty określonego symbolu PKWiU i w jaki sposób powinien tego dokonać?Usługi na nieruchomości położonej w Polsce a świadczone na rzecz kontrahenta z Niemiec oraz wystawienie faktury VATJaki jest termin na wystawienie faktury VAT od daty sprzedaży towaru?Według jakiej stawiki VAT winna być opodatkowana dostawa mebli kuchennych wraz z prostm montażem do Wielkiej Brytanii?W jaki sposób Generalny Wykonawca powinien obciążyć podwykonawcę kosztami z tytułu zajęcia pasa drogowego?
 Zamknij Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.