
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy możliwe jest zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej, nieodliczonego podatku VAT wynikającego z faktury VAT RR

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (j. t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zmian.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Legnicy stwierdza, że Pana stanowisko przedstawione we wniosku, który wpłynął w dniu 21.08.2006 r, o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów z działalności gospodarczej, nieodliczonego podatku VAT wynikającego z faktury VAT RR, jest prawidłowe.UZASADNIENIE W dniu 21.08.2006 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Legnicy wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. Jak stanowi art. 14a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa, stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.Z treści złożonego wniosku wynika, że prowadząc działalność gospodarczą w zakresie uboju drobiu dokonuje Pan zakupu żywca od rolników, wystawiając fakturę VAT RR. Zapłata należności dokonywana jest za pośrednictwem rachunku bankowego w terminach 14 dni lub 30 dni i wówczas podatek VAT jest odliczany. Zdarzają się jednak sytuacje, kiedy zapłata należności wynikających z wystawionych faktur VAT RR regulowana jest po terminie, jak również następuje z pominięciem rachunku bankowego rolnika tj. zgodnie z wyborem rolnika, w formie gotówki. Wymienione okoliczności powodują, że nie ma Pan prawa do odliczenia podatku VAT od podatku należnego.W Pana ocenie podatek VAT jest kosztem uzyskania przychodów w tej części, w której zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług. Ponadto - Pana zdaniem - posiadanie rachunku bankowego przez rolnika ryczałtowego nie jest bezwzględnie obowiązujące.Zgodnie z art. 115 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), rolnikowi ryczałtowemu dokonującemu dostawy produktów rolnych dla podatnika podatku, który rozlicza ten podatek, przysługuje zryczałtowany zwrot podatku z tytułu nabywania niektórych środków produkcji dla rolnictwa opodatkowanych tym podatkiem. Kwota zryczałtowanego zwrotu podatku jest wypłacana rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę produktów rolnych. Stawka zryczałtowanego zwrotu podatku wynosi 5 % kwoty należnej z tytułu dostawy produktów rolnych pomniejszonej o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku.Dla nabywcy produktów rolnych od rolnika ryczałtowego, kwota zryczałtowanego zwrotu podatku stanowi kwotę podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 3 cyt. ustawy, przy czym powiększenie u nabywcy podatku naliczonego o zryczałtowany zwrot podatku, w rozliczeniu za miesiąc, w którym dokonano zapłaty, zgodnie z art. 116 ust. 6 ustawy uzależnione jest od spełnienia poniższych warunków:1. nabycie produktów rolnych jest związane z dostawą opodatkowaną, 2. zapłata należności za produkty rolne, obejmująca również kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku, nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego nie później niż 14 dnia, licząc od dnia zakupu, z wyjątkiem przypadku, gdy rolnik zawarł umowę z podmiotem nabywającym produkty rolne określającą dłuższy termin płatności, 3. w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty, o której mowa w pkt 2, zostaną podane: numer i data wystawienia faktury potwierdzającej nabycie produktów rolnych.

Niespełnienie przez kupującego któregokolwiek z wymienionych wyżej warunków, pozbawia go możliwości powiększenia podatku naliczonego o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku, a co za tym idzie obniżenia podatku należnego. W związku z tym, że, jak wynika to ze złożonego wniosku, zapłaty za zakupione produkty rolne dokonuje Pan z pominięciem rachunku bankowego rolnika ryczałtowego, jak również z uchybieniem 14 dniowego terminu płatności (lub 30 dniowego, gdy wynika to z umowy zawartej z rolnikiem), licząc od dnia zakupu, w świetle przytoczonych wyżej przepisów prawa, nie przysługuje Panu, w tych sytuacjach, prawo do odliczenia od podatku należnego, zapłaconego rolnikowi ryczałtowemu podatku od towarów i usług.Powyższa okoliczność wywiera istotne skutki prawne na gruncie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z przepisem art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Stosownie do treści art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a) powołanej ustawy, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym, że jest kosztem uzyskania przychodów podatek naliczony:jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odsprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług, w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.Z powyższego unormowania wynika, że co do zasady, podatek od towarów i usług nie stanowi kosztu uzyskania przychodów. Wyjątkowo za koszt taki uznawany jest podatek naliczony m. in. w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług, jeżeli podatek ten nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej.W tym stanie rzeczy, skoro, w związku z uchybieniem 14 dniowego terminu zapłaty rolnikowi ryczałtowemu za zakupiony żywiec, jak również z dokonaniem zapłaty z pominięciem rachunku bankowego rolnika, nie przysługuje Panu, zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług prawo do powiększenia podatku naliczonego o zryczałtowany zwrot podatku i odliczenie go od podatku należnego, ma Pan prawo, na mocy art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kwotę należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku wykazaną na fakturze VAT RR.Tym samym tut. organ podatkowy podziela Pana stanowisko, że, w stanie faktycznym przedstawionym we wniosku, nie odliczony od podatku należnego zryczałtowany zwrot podatku (z przyczyn, o których mowa wyżej), stanowi Pana koszt uzyskania przychodu. Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu sporządzenia wniosku.Jak stanowi art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa, interpretacja nie jest wiążąca dla Pana, wiąże natomiast właściwe dla Pana organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia. Stronie przysługuje prawo wniesienia zażalenia na niniejsze postanowienie do Dyrektora Izby Skarbowej we Wrocławiu Ośrodek Zamiejscowy w Legnicy w terminie 7 dni od dnia doręczenia rozstrzygnięcia.Zażalenie wnosi się za pośrednictwem organu podatkowego, który wydał postanowienie.Zażalenie podlega opłacie skarbowej.

Słowa kluczowe: koszty uzyskania przychodów, zryczałtowany podatek od towarów i usług

Data aktualizacji: 17/01/2013 18:00:01

Dotyczy prawidłowości wystawienia faktury VAT w przypadku dokonania sprzedaży zarejestrowa...

Wnioskiem z dnia 25.08.2005r. (uzupełniony pismem z dnia 29.08.2005r.) Podatnik zwrócił się z zapytaniem o prawidłowość wystawienia faktury VAT w przypadku dokonania sprzedaży zarejestrowanej przy użyciu kasy rejestrującej. Jak wynika z treści pism...

Urząd Skarbowy Bytom 41-902 ul. Wrocławska 92

Zasięg terytorialny miasta miasto na prawach powiatu - Bytom gminy powiaty województwo śląskie Konta bankowe CIT 46101012123051052221000000 VAT 93101012123051052222000000 PIT 43101012123051052223000000 budżetowe pozostałe 37101012123051052227000000...

Wskazanie na fakturach VAT wystawionych przez kontrahentów nowego adresu Spółki po zmianie...

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty w Łodzi, działając na podstawie: art. 14 a 1 i 4 oraz art. 217 1, ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), art. 106 ust. 1, art. 106 ust. 8...

Czy można przesyłać faktury poprzez email?

Naczelny Sąd Administracyjny wydał przełomowy wyrok, rozwiązując tym samym dotychczasowe wątpliwości związane z przesyłaniem faktur drogą elektroniczną. Uznał, że faktura wysłana drogą mailową albo faksem, jest tak samo ważna jak faktura papierowa...

Możliwość dokonania korekt w przypadku opodatkowania w stawce 22% umów użytkowania wieczys...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Dot. podatku od towarów i usług w zakresie refakturowania usług i miejsca ich świadczenia Czy dokonując sprzedaży ciągłej podatnik prawidłowo określa na fakturze w rubryce data sprzedaży tylko miesiąc i rok?Czy wartość karmy dostarczanej przez rolnika dla zwierzyny leśnej należy traktować jako sprzedaż, czy Koło obowiązane jest wystawić fakturę RR?Czy podatnik ma prawo wystawić faktury korygujące do rachunków, dokumentujących wykonane usługi transportowe przez podmiot niebędący podatnikiem VAT Wycena faktur dokumentujących import towarów

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.