
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy można skorygować fakturę sprzedaży i zamiast stawki 22 % zastosować stawkę podatku VAT w wysokości 0 % ?

PPHU G. J. złożył w dniu 27 czerwca 2007 r. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego. Z treści wniosku wynika następujący stan faktyczny. W dniu 16 kwietnia 2007 r. Podatnik dokonał dostawy towarów do kontrahenta z Włoch, nie mając statusu podatnika VAT UE. W związku z dokonaną dostawą w dniu 23 kwietnia 2007 r. wystawił fakturę VAT ze stawką podatku 22 %. Dnia 8 maja 2007 r. złożył zgłoszenie w celu zarejestrowania się jako podatnik VAT UE.

Dnia 23 maja 2007 r. Pan J. uzyskał potwierdzenie zarejestrowania podmiotu jako podatnika VAT UE, w którym potwierdza się zarejestrowanie z dniem 16 kwietnia 2007 r. Mając na uwadze powyższe, Podatnik pyta czy może skorygować fakturę sprzedaży i zamiast stawki 22 % zastosować stawkę 0 % ? Formułując własne stanowisko w sprawie, wnioskodawca uważa, że nie może tego uczynić, ponieważ w momencie dostawy nie był uprawnionym podmiotem do dokonywania transakcji wewnątrzwspólnotowych. Wniosek zawiera oświadczenie, iż w niniejszej sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa ani postępowanie przed sądem administracyjnym.

Tutejszy organ podatkowy po przeanalizowaniu stanu faktycznego zawartego we wniosku oraz obowiązujących przepisów w zakresie prawa podatkowego, przedstawia własne stanowisko w sprawie.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, zwanym dalej "podatkiem", podlegają:1) odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju;2) eksport towarów;3) import towarów;4) wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju;5) wewnatrzwspółnotowa dostawa towarów.

Stosownie do art. 13 ust. 1 ww. ustawy o podatku od towarów i usług, przez wewnątrzwspółnotową dostawę towarów, której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 5, rozumie się wywóz towarów z terytorium kraju w wykonaniu czynności określonych w art. 7 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, z zastrzeżeniem ust. 2-8.

Art. 13 ust. 6 ww. ustawy stanowi, że wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów występuje, jeżeli dokonującym dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, który zgłosił zamiar dokonywania wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów i został zarejestrowany jako podatnik VAT UE zgodnie z art. 97, z zastrzeżeniem ust. 7. Zgodnie z art. 97 ust. 1 powołanej ustawy podatnicy, o których mowa w art. 15, podlegający obowiązkowi zarejestrowania jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani przed dniem dokonania pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym mowa w art. 96, o zamiarze rozpoczęcia wykonywania tych czynności.

W myśl zapisu art. 97 ust. 10 ww. ustawy o podatku od towarów i usług, podmioty o których mowa w ust. 1 i 2, zarejestrowane jako podatnicy VAT UE, które uzyskały potwierdzenie zgodnie z ust. 9, przy dokonywaniu wewnątrzwspólnotowego nabycia lub wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów lub nabywaniu usług, o których mowa w art. 28 ust. 3, 4, 6 i 7, podają numer, pod którym są zidentyfikowane na potrzeby podatku, są obowiązane do posługiwania się numerem identyfikacji podatkowej poprzedzonym kodem PL.

Mając na uwadze powyższe w przypadku, gdy podatnik nie był w ogólne zarejestrowany dla celów transakcji wewnątrzwspólnotowych i dokonał dostawy wewnątrzwspólnotowej towarów, należy uznać, że nie ma prawa do zastosowania preferencyjnej stawki podatku VAT w wysokości 0 %.

Przyjmując, że towar będący przedmiotem dostawy nie należy do grupy towarów, dla których możliwe jest zastosowanie stawki określonej w art. 41 ust. 2 ustawy o VAT, to zastosowana stawka podstawowa w wysokości 22 % jest prawidłowa. Podatnik nie może skorygować uprzednio wystawionej faktury w części dotyczącej stawki podatkowej. Jednocześnie tutejszy organ podatkowy wskazuje, że stanowisko takie zajął Minister Finansów w piśmie z dnia 21 sierpnia 2005 r. o nr PP4-810-592-a/05/TZ/1350. Mając na uwadze powyższe stanowisko zawarte we wniosku jest prawidłowe.

Słowa kluczowe: dostawa towarów, dostawa wewnątrzwspólnotowa, rejestracja podatnika VAT UE

Data aktualizacji: 25/01/2013 06:00:01

Odliczenie VAT od samochodu

Zgodnie z ustawą z 16 grudnia 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym w okresie od 1 stycznia 2011 r. do 31 grudnia 2012 r. w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych...

Refakturowanie kosztów mediów przez zarządcę nieruchomości

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy sprzedaż działki budowlanej zakupionej ze środków zgromadzonych na rachunku kasy miesz...

Działając na podstawie art. 216 l, art. 14 a l i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r -Ordynacja podatkowa j.t. Dz.U. z 2005r Nr 8, póz. 60 z późn. zm. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego...

Opodatkowanie czynności niezwrócnenia palet

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Urząd Skarbowy Zambrów 18-300 ul. Jantarowa 16

Zasięg terytorialny miasta Zambrów gminy Kołaki Kościelne, Rutki, Szumowo, Zambrów powiaty zambrowski województwo podlaskie Konta bankowe CIT 93101010490005182221000000 VAT 43101010490005182222000000 PIT 90101010490005182223000000 budżetowe...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy w obrocie krajowym mozna odliczać podatek VAT z faktur zawierających kod "PL"?Czy wydatki poniesione na kontynuację i zakończenie budowy winny być udokumentowane fakturami VAT ?W jaki sposób należy zaksięgować operację handlową, jeżeli eksporter nie jest rezydentem UE i nie posiada europejskiego identyfikatora NIP?Czy możliwe jest odliczenie podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie rekompensaty za nakłady poniesione na cudzym gruncie?Prawo do odliczenia podatku VAT zawartego w fakturze potwierdzającej nabycie usługi poza granicami kraju

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.