
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy można wystawić fakturę korektę do faktury zaliczkowej, jeżeli faktura końcowa wystawiona jest na podmiot trzeci?

Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137. Poz. 926 ze zm.) wyjaśnia co następuje:

Przedmiotem działalności podatnika jest sprzedaż urządzeń piekarniczych. Klienci składając zamówienie na konkretne urządzenie dokonują jednocześnie wpłaty zaliczki na poczet ceny. Podatnik zamawia urządzenie u producenta, a następnie sprzedaje to urządzenie firmie leasingowej, z którą klient podatnika zawiera umowę na leasing operacyjny tego urządzenia. Ponieważ nabywcą towaru jest firma leasingowa na jej rzecz wystawiana jest faktura sprzedaży urządzenia. Wobec firmy laesingowej przysługuje podatnikowi roszczenie o zapłatę części ceny, odpowiadającej wysokości zaliczki uiszczonej przez klienta. Natomiast klientowi przysługuje względem Podatnika roszczenie o zwrot zaliczki (w związku z faktem, że urządzenie zakupił podmiot trzeci) a firmę leasingowej przysługuje względem klienta roszczenie o zapłatę raty leasingowej. Podatnik ma wątpliwości czy ww. sytuacja rozliczenie pomiędzy stronami może nastąpić w formie wystawionej na rzecz innego podmiotu na podstawie zawiadomienia o cesji wierzytelności bez konieczności dokonywania transferów pieniężnych pomiędzy stronami transferu. Zdaniem Podatnika taka forma rozliczenia jest dopuszczalna i nie budzi wątpliwości od strony uregulowań cywilnoprawnych. Rozliczenie i udokumentowanie opisanej transakcji powinno polegać na wystawieniu na rzecz klienta faktury VAT dokumentującej wpłatę zaliczki następnie wystawieniu faktury dokumentującej sprzedaży urządzenia firmie leasingowej oraz faktury korygującej do faktury dokumentującej wpłatę zaliczki przez klienta. Pomiędzy klientem a firmą leasingową zostanie zawarta umowa przelewu wierzytelności z tytułu wypłaconej zaliczki. Podatnik na podstawie informacji o dokonaniu cesji dokona potracenia tej wierzytelności z wierzytelności przysługującej mu wobec firmy leasingowej z tytułu zapłaty ceny.

Odpowiadając na powyższe zapytanie - wątpliwość należy wskazać, że ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) zwana dalej ustawą o PTU nie rozstrzyga o zasadności umów cywilnoprawnych zawieranych pomiędzy stronami. Zgodnie z art. 106 ust. 3 w związku z art. 19 ust. 11 ww. ustawy PTU jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części a podatnik podatku VAT - sprzedawca jest zobowiązany wystawić fakturę VAT do części należności otrzymanych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi. Natomiast wydanie towaru obliguje podatnika do wystawienia faktury końcowej. Sposób rozliczenia należności przy wystawieniu faktury końcowej określony jest w § 17 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowania oraz listy towarów i usług (Dz. U. 97, poz. 971). Przepisy obowiązujące w podatku VAT nie przewidują wystawiania faktury zaliczkowej i faktury końcowej dotyczącej różnych podatników.Reasumując; zaliczka, jaką Wnioskodawca otrzymał od podmiotu trzeciego na poczet sprzedawanego urządzenia nie jest zaliczką na poczet wydania towaru. W opisanym stanie faktycznym kto inny jest odbiorcą towaru, a kto inny przekazuje zaliczkę. Wobec powyższego w ocenie tut. Urzędu obowiązek podatkowy u Wnioskodawcy powstaje o PTU, chyba, że przed wydaniem towaru podatnik otrzymałby od nabywcy towaru - leasingodawcy zaliczkę na poczet nabycia towaru. Wówczas miałby zastosowanie przepis art. 19 ust. 11 ustawy o PTU (obowiązek podatkowy byłby związany z momentem otrzymania zaliczki).

Słowa kluczowe: faktura korygująca, fakturowanie, leasing, zaliczka

Data aktualizacji: 05/12/2012 23:03:06

Dotyczy wystawiania faktur VAT i faktur korygujących

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Wystawienie duplikatu faktur elektronicznych

Termin odliczenia podatku naliczonego z faktury zaliczkowej za energię elektryczną

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Urząd Skarbowy Myszków 42-300 ul. Pułaskiego 68

Zasięg terytorialny miasta Myszków gminy Koziegłowy, Niegowa, Poraj, Żarki powiaty myszkowski województwo śląskie Konta bankowe CIT 54101012120014982221000000 VAT 04101012120014982222000000 PIT 51101012120014982223000000 budżetowe pozostałe...

W jaki sposób dokumentować otrzymywanie i udzielanie premii pieniężnych?

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

W jaki sposób dokumentować otrzymane dopłaty do wody ?Czy właściwym dokumentem jest faktura, czy też faktura wewnętrzna ?Czy w związku ze sprzedażą działki przeznaczonej pod drogę Wnioskodawca musi wystawić fakturę VAT?Fakturowanie usług transportowych świadczonych na rzecz belgijskiego kontrahenta Czy opodatkowaniu podatkiem VAT podlega świadczenie usług - prowadzenie ksiąg rachunkowych na podstawie umowy zlecenia?Czy adwokaci mają obowiązek wystawiać na rzecz Sądu fakturę VAT z tytułu świadczenia pomocy prawnej z urzędu?

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.