
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy podatek VAT naliczony i należny jest ujmowany tylko w rozrachunkach i nie stanowi odpowiednio ani przychodu ani kosztu podatkowego?

Na podstawie art. 14 a § 1, § 3, § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.U. z 2005r., Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) w związku z art. 12 ust. 4 pkt. 9, art.16 ust. 1 pkt 46 ustawy z dnia 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity Dz. U. z 2000r., Nr 54, poz. 654 z późn. zm.), po rozpatrzeniu wniosku o pisemną interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w sprawie zaliczenia podatku od towarów i usług naliczonego i należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia do przychodów i kosztów podatkowych

Naczelnik Drugiego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Kaliszu

stwierdza, że stanowisko przedstawione przez Spółkę w w/w wniosku jest prawidłowe

W złożonym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny:

Spółka zakupiła od kontrahenta z Niemiec klej za kwotę 143 euro. Rachunek dokumentujący zakup kleju został wystawiony z datą 14.03.2007r. Na rachunku tym nie wykazano podatku VAT, umieszczono jedynie adnotację dostawa bez podatku wewnątrz Unii Europejskiej.

W związku z powyższym Spółka dokonała następujących rozliczeń:

- rachunek zaksięgowano po kursie z dnia 13 marca 2007r., czyli z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury przez kontrahenta, nie odliczono podatku VAT z uwagi na brak naliczenia go na fakturze,

- w dniu 30 marca 2007r. wystawiono fakturę wewnętrzną dokumentującą wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru przeliczając kwotę 143 euro na złotówki po kursie z dnia 14 marca 2007r. (czyli według kursu obowiązującego w dniu wystawienia rachunku przez kontrahenta z Niemiec), doliczono 22% podatku VAT, w rejestrze sprzedaży VAT za miesiąc marzec 2007 r. wykazano sprzedaż i za ten miesiąc odprowadzono także VAT należny,

- w dniu 30 marca 2007r. wystawiono także fakturę zakupową wewnętrzną dokumentującą wewnątrzwspólnotowe nabycie towaru przeliczając 143 euro na złotówki po kursie z dnia 14 marca 2007r., czyli według kursu obowiązującego w dniu wystawienia rachunku przez kontrahenta z Niemiec i doliczono 22% podatku VAT. Fakturę zaksięgowano po powyższym kursie i ujęto w rejestrze zakupu za miesiąc marzec 2007r. i w tym też miesiącu odliczono podatek VAT.

Na tle tak przedstawionego stanu faktycznego Spółka stawia następujące pytanie:

Czy podatek VAT naliczony i należny jest ujmowany tylko w rozrachunkach i nie stanowi odpowiednio ani przychodu ani kosztu podatkowego?

Wnioskująca Spółka przedstawiając własne stanowisko w sprawie stwierdziła, iż w jej ocenie podatek VAT naliczony i należny z faktur dokumentujących wewnątrzwspólnotowe nabycie jest ujmowany tylko w rozrachunkach i nie stanowi ani przychodu ani kosztu podatkowego.

Analiza obowiązujących przepisów prawa podatkowego wskazuje co następuje:

Odnosząc się do kwestii zaliczenia do przychodów podatkowych podatku od towarów i usług wskazać należy przede wszystkim na zapis art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), zgodnie z którym do przychodów nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług. Dlatego też prawidłowe jest stanowisko Spółki, iż podatek należny z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia przedmiotowego kleju nie stanowi przychodu podatkowego. Przychodu podatkowego nie stanowi również podatek naliczony z tytułu niniejszego nabycia, brak jest bowiem, w świetle powołanej wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jakichkolwiek podstaw prawnych do tego aby podatek ten zaliczyć do przychodu.

Rozstrzygając z kolei kwestię zaliczenia podatku od towarów i usług do kosztów podatkowych stwierdzić należy, iż przepisy w/w ustawy co do zasady, uniemożliwiają zaliczanie do kosztów uzyskania przychodów zarówno należnego, jak i naliczonego podatku od towarów i usług. Jako wyjątek od wskazanej reguły należy traktować regulacje zawarte w art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy, który w określonych sytuacjach zezwala na odniesienie w ciężar kosztów uzyskania przychodów naliczonego i należnego podatku VAT.

Zgodnie z przywołanym przepisem art. 16 ust. 1 pkt 46 nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów:

a) podatek naliczony:

- jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług,

- w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej,

b) podatek należny w przypadku:

- importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług; kosztem uzyskania przychodów nie jest jednak podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług,

- przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami,

c) kwota podatku od towarów i usług, nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji zgodnie z art. 16a-16m, lub dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi podlegającymi tej amortyzacji - w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zmniejszenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług.

W związku z powyższym stwierdzić należy, iż jeżeli w przedmiotowej sprawie nie występuje żadna z wymienionych powyżej przesłanek dających podstawę do zaliczenia podatku należnego czy też naliczonego powstałego w związku z wewnątrzwspólnotowym nabyciem kleju, do kosztów uzyskania przychodów, to stanowisko Spółki, iż podatek ten nie stanowi kosztów uzyskania przychodów jest prawidłowe.

Podkreślić należy jednocześnie, iż w istocie podatek od wewnątrzwspólnotowego nabycia jest dla nabywcy co do zasady obojętny.

Reasumując, podatek od towarów i usług zarówno należny jak i naliczony powstały z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia przez Wnioskodawcę kleju od kontrahenta z Niemiec nie stanowi ani przychodu ani też kosztu podatkowego, oczywiście z uwzględnieniem poczynionych powyżej zastrzeżeń.

W związku z tym stanowisko Spółki zawarte w przedmiotowym wniosku należy uznać za prawidłowe.

W związku z powyższym należało stwierdzić jak w sentencji postanowienia.

Podkreśla się, że niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Słowa kluczowe: nabycie wewnątrzwspólnotowe, podatek od towarów i usług, rachunki, zakup towarów

Data aktualizacji: 27/01/2013 18:00:01

Czy kwoty z zapłaconych pierwotnie faktur dotyczące czynszu stanowią koszty firmy?

Z treści złożonego wniosku wynika, iż w lutym 2005r. otrzymała Pani z firmy faktury dot. czynszu za lokal użytkowy za lata 1999-2003 z adnotacją anulowane . Jednocześnie za w w okres wpłynęły faktury za najem lokalu wystawione przez Urząd Miasta...

Jaka jest data powstania przychodu z tytułu dzierżawy gruntu i budynków gospodarczych na c...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (j. t. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy można odliczyć od dochodu w zeznaniu za 2005 r. wydatki na internet, jeśli w 2005 r. p...

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków-Podgórze działając na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 16.01.2006 r. (data wpływu do tut...

Posługiwanie się przez odział podmiotu zagranicznego nazwą skróconą

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Urząd Skarbowy Wejherowo 84-200 ul. Sobieskiego 346

Zasięg terytorialny miasta Reda, Rumia, Wejherowo gminy Choczewo, Gniewino, Linia, Luzino, Łęczyce, Szemud, Wejherowo powiaty wejherowski województwo pomorskie Konta bankowe CIT 38101011400143972221000000 VAT 85101011400143972222000000 PIT...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Prawo do odliczenia podatku VAT z wystawionej faktury Czy składki plantatorskie podlegają wliczeniu do obrotu zwolnionego z VAT? Jakie skutkie dla podatku VAT wywoła potrącenie ww. składek na fakture RR?Urząd Skarbowy Konin 62-510 ul. Zakładowa 7A Księgowość Żory czy warto zatrudnić księgową w firmie?Możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków związanych z założeniem i utrzymaniem rachunku bankowego

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.