
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy podatnik ma prawo do wystawiania faktur VAT za dzierżawę gruntu na cele nierolnicze?

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4, art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.- Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60) w związku z art. 15 ust. 1 i 2, art. 19 ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), § 11 ust. 1 i § 18 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971) - Naczelnik Urzędu Skarbowego w Piotrkowie Tryb. uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 10 stycznia 2005r. uzupełnionym pismem z dnia 9 lutego 2005r. dotyczącym udokumentowania fakturą VAT dzierżawy gruntu dla firmy X na podstawie umowy dzierżawy nr Y/98.

Wnioskiem z 10 stycznia 2005r. uzupełnionym pismem z 9 lutego 2005r. zwrócił się Pan z prośbą o wydanie pisemnej interpretacji w jego indywidualnej sprawie.Z wniosku wynika, iż po zawarciu umowy z firmą X i wystawieniu dwóch rachunków uproszczonych dotarła do Pana informacja, że dzierżawa gruntu na inne niż rolnicze cele podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług. Po powzięciu tej informacji dokonał Pan zgłoszenia rejestracyjnego dla tego podatku a 27 lipca 1999r. otrzymał potwierdzenie zgłoszenia rejestracyjnego podatnika od towarów i usług oraz podatku akcyzowego (na druku VAT-5). Od tamtej pory wystawiał Pan za dzierżawę gruntu faktury VAT; wcześniejsze rachunki Urząd Skarbowy obciążył podatkiem od towarów i usług, który zapłacił Pan wraz z odsetkami.Podaje Pan też, że przez wiele lat dzierżawiący nie kwestionował tego sposobu rozliczenia. W ubiegłym roku (2004) wystawił Pan jedną fakturę VAT i spotkał się z odmową zapłaty oraz informacją, iż osoby fizyczne będące wynajmującym lub wydzierżawiającym nie mają prawa wystawiać faktur VAT . Z załączonego do zapytania pisma firmy X z 21 września 2004r. wynika, iż odmowa zapłaty czynszu dzierżawnego dotyczy faktury VAT nr 1/2004 z dnia 19 lipca 2004r.W tym stanie rzeczy zwrócił się Pan do organu podatkowego o potwierdzenie, czy wystawiając fakturę VAT postępował zgodnie z prawem, jeśli nie jakie powinien podjąć kroki. Według Pana oceny wystawiane do tej pory faktury VAT są prawidłowe i powinny być honorowane przez firmę X, ponieważ dokonał Pan zgłoszenia rejestracyjnego, dopełnił formalności po wystawieniu faktury (poprzez złożenie deklaracji VAT-7 i wpłatę podatku).Kryterium decydującym o uznaniu podmiotu (m. in. osoby fizycznej) za podatnika podatku od towarów i usług jest bowiem samodzielne wykonywanie działalności gospodarczej. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów (gruntu) w sposób ciągły dla celów zarobkowych.

Niniejszym postanowieniem Naczelnik Urzędu Skarbowego w Piotrkowie Tryb. udziela interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

W myśl art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (t jednolity Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60), stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika, inkasenta mają obowiązek udzielić interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.Udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie - art. 14a § 4 Ordynacji podatkowej.

Z przedstawionego stanu faktycznego oraz posiadanych przez Urząd materiałów informacyjno-dowodowych wynika, iż umowę dzierżawy nr Y/98 z firmą X zawarł Pan w dniu 18 sierpnia 1998r. Przedmiotem umowy jest oddanie w dzierżawę gruntu o łącznej powierzchni 180 m. kw. położonego w B. M. Umowa została zawarta na czas nieoznaczony, ale nie krótszy niż 10 lat. Po upływie 10 lat umowa może być rozwiązana za sześciomiesięcznym wypowiedzeniem na koniec roku kalendarzowego. Z umowy wynika, iż grunt będzie wykorzystywany dla celów budowy i eksploatacji Stacji Bazowej dla potrzeb Radiowego Systemu Dostępu Abonenckiego. Strony ustaliły kwartalny czynsz za najem w wysokości 600 zł netto. Kwota ta będzie waloryzowana w okresach kwartalnych w oparciu o wskaźnik wzrostu cen i usług konsumpcyjnych ogłaszany przez prezesa GUS na koniec kwartału poprzedzającego dany okres płatności. Czynsz za dzierżawę gruntu przez niepełny okres płatności naliczany będzie proporcjonalnie do czasu jej trwania. Czynsz płatny jest z góry do 20 dnia pierwszego miesiąca każdego kwartału kalendarzowego przy czym rachunek powinien być dostarczony przez dzierżawiącego z czternastodniowym wyprzedzeniem. W razie dostarczenia rachunku z opóźnieniem termin zapłaty czynszu przez dzierżawcę ulegnie przesunięciu o okres opóźnienia.

Z tytułu dzierżawy (wg deklaracji VAT-7) w latach od 1998 do 2004r. włącznie wykazał Pan obroty nie przekraczające limitu kwoty wolnej od podatku.

W momencie zawarcia umowy dzierżawy obowiązywała ustawa z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze. zm.) Zgodnie z art. 2 ust. 1 tej ustawy opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.Art. 5 ust. 1 pkt 1 cytowanej ustawy stanowi zaś, że podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne nie mające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne mające siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli wykonują we własnym imieniu i na własny rachunek czynności, o których mowa w art. 2, w okolicznościach wskazujących na zamiar ich wykonywania w sposób częstotliwy, nawet jeżeli zostały wykonane jednorazowo, a także wówczas gdy czynności te polegają na jednorazowej sprzedaży rzeczy w tym celu nabytej.Z powyższych przepisów wynika zatem, iż dla objęcia obowiązkiem podatkowym nie jest istotne to czy dany podmiot wykonuje działalność gospodarczą w rozumieniu odrębnych przepisów o działalności gospodarczej, czy też jej nie wykonuje. Podatek od towarów i usług jest podatkiem ciążącym na każdym podmiocie, który wykonuje czynności podlegające opodatkowaniu w okolicznościach wskazujących na zamiar ich wykonywania w sposób częstotliwy; w Pana przypadku są to usługi polegające na dzierżawie gruntu.Zgodnie z art. 14 ust. 1 pkt 1 powołanej ustawy zwalnia się od podatku podatników, u których wartość sprzedaży towarów w rozumieniu art. 2 ust. 1 i 3, a także wartość eksportu towarów lub usług nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym 800 mln starych zł, (tj. 80 tys. nowych zł).W myśl art. 14 ust. 6 tej ustawy podatnik rozpoczynający wykonywanie czynności określonych w art. 2 w ciągu roku podatkowego może wybrać zwolnienie od podatku, jeżeli przewidywana przez podatnika wartość sprzedaży towarów nie przekroczy, w proporcji do okresu prowadzonej sprzedaży kwoty, wymienionej w ust. 1 pkt 1 lub w ust. 4. Podatnik ten przed dniem dokonania pierwszej sprzedaży, obowiązany jest do złożenia w urzędzie skarbowym pisemnego oświadczenia o wyborze zwolnienia.Ponieważ nie dokonał Pan wyboru zwolnienia od podatku od towarów i usług, stał się Pan podatnikiem tego podatku i zgodnie z art. 9 ustawy obowiązany był złożyć w urzędzie skarbowym zgłoszenie rejestracyjne.Od 1 maja 2004r. obowiązuje ustawa z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), która w art. 15 ust. 1 i ust. 2 stanowi, iż podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne, wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.Działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.W związku z zacytowanymi przepisami usługę najmu czy dzierżawy niezwiązaną z działalnością gospodarczą podatnik będący zarejestrowanym i czynnym podatnikiem podatku VAT powinien opodatkować tym podatkiem.Będąc podatnikiem zarejestrowanym dla celów VAT (niekorzystającym ze zwolnienia od tego podatku) jest Pan uprawniony do wystawiania faktur VAT.

Zasady wystawiania faktur VAT począwszy od 1 maja 2004r. reguluje rozdział 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971).

Zgodnie z § 11 ust. 1 tego rozporządzenia zarejestrowani podatnicy jako podatnicy VAT czynni, posiadający numer identyfikacji podatkowej, wystawiają faktury oznaczone wyrazami FAKTURA VAT.Z kolei z § 18 ust. 1 rozporządzenia wynika, iż w przypadkach określonych w art. 19 ust. 10 i ust. 13 pkt 1-5 i 7-11 ustawy, fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowegoObowiązek podatkowy w przypadku usług dzierżawy (art. 19 ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług) powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty, nie później jednak niż z upływem terminu płatności określonego w umowie lub fakturze.

Końcowo organ podatkowy informuje, że do końca roku 2002 obowiązywał przepis , iż podatnik, który utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia, nie może w następnych latach skorzystać ze zwolnienia.Przepis ten został zmieniony ustawą z dnia 4 grudnia 2002r. zmieniającą ustawę o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, ustawę o oznaczaniu wyrobów znakami akcyzy oraz ustawę - Kodeks karny skarbowy (Dz. U. Nr 213, poz. 1803). Począwszy od 1 stycznia 2003r. podatnik, który utracił prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia może dopiero po upływie 3 lat licząc od końca miesiąca, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1 pkt. 1.Powyższe prawo podatnika wynika również z art. 113 ust. 11 obecnie obowiązującej ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm). Ponieważ od dnia przystąpienia Pana do opodatkowania podatkiem od towarów i usług upłynęły już 3 lata może skorzystać ze zwolnienia od podatku VAT.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Piotrkowie Tryb. informuje, że stosownie do art. 14b § 1 i § 2 Ordynacji podatkowej, interpretacja, o której mowa w art. 14a § 1, nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta. Jeżeli jednak podatnik, płatnik lub inkasent zastosowali się do tej interpretacji, organ podatkowy nie może wydać decyzji określającej lub ustalającej ich zobowiązanie podatkowe bez miany albo uchylenia postanowienia, o którym mowa w art. 14a § 4, jeżeli taka decyzja byłaby niezgodna z interpretacją zawartą w tym postanowieniu.Interpretacja, o której mowa w art. 14a § 1, jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji, w trybie określonym w § 5.

Słowa kluczowe: działalność gospodarcza, dzierżawa, faktura vat, podatnik

Data aktualizacji: 05/04/2012 03:58:10

Przedsiębiorco nie ryzykuj postaw na doświadczone biuro rachunkowe Elbląg

Księgowość to chyba zmora każdego przedsiębiorcy, który prowadzi działalność na terenie Polski. Nie oszukujmy się, bo nasze prawo podatkowe jest wyjątkowo zawiłe, a sytuacji wcale nie polepszają ciągłe jego zmiany. W ostatnim czasie jest ich...

Odliczenie podatku naliczonego z faktur dokumentujących usługi reklamowe

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy powstała na rozrachunkach różnica kursowa dodatnia stanowi przychód w rozumieniu ustaw...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Możliwość zastosowania zwolnienia od podatku do czynności, za które wpłacane jest wynagrod...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy odsetki od środków zgromadzonych na rachunku bankowym podlegają opodatkowaniu podatkie...

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Myślenicach działając na podstawie art. 14a 1 oraz 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa (t.j. Dz. U. Nr 8, poz. 60 z 2005 r.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 11 lutego 2005 r. (data otrzymania 14...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Dokumentowanie czynności świadczonych przez Stowarzyszenie na rzecz członków Dokumenty potwierdzające nabycie nieruchomości zwolnionej z VAT Prawo do odliczenia w całości podatku VAT z faktur dokumentujących zakup samochodu ciężarowego i paliwa do tego samochodu Gmina nie ma prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego - to nie ona będzie nabywcą towarów i usług Czy w obrocie krajowym mozna odliczać podatek VAT z faktur zawierających kod "PL"?

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.