
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach VAT potwierdzających nabycie usług doradczych?

Na podstawie art. 14 a §1 i §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zmianami) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 22.11.2005r. o udzielenie pisemnej informacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturze VAT potwierdzającej nabycie usług doradczych,

stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione we wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Pismem z dnia 22.11.2005r. podatnik zwrócił się do tut. organu z wnioskiem o udzielenie informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego.

Podatnik wystąpił z wnioskiem o dofinansowanie projektu dotyczącego zakupu aparatu radiograficznego w ramach Zintegrowanego Programu Operacyjnego Rozwoju Przedsiębiorstwa pn. Mikroprzedsiębiorstwa. Aparat radiograficzny będzie służył działalności opodatkowanej. W celu przygotowania wniosku o dofinansowanie projektu podatnik zawarł umowę o świadczenie usług doradczych w zakresie: opracowania wniosku, opracowania biznes planu dla projektu, doradztwa w zakresie zebrania pozostałych wymaganych załączników, dokonania ewentualnych zmian w złożonych dokumentach na wniosek instytucji oceniającej projekty. Za opracowanie wniosku podatnik otrzymał fakturę z dnia 07 marca 2005r. oraz fakturę końcową z dnia 16 września 2005r. po otrzymaniu oficjalnej informacji o przydzieleniu dotacji. Należność wynikającą z faktur VAT podatnik wypłacił z własnych funduszy. Podatnik dotacji nie otrzymał do dnia złożenia wniosku o udzielenie pisemnej informacji o zakresie stosowania prawa podatkowego.

Treść zapytania i stanowisko w sprawie:Czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach VAT potwierdzających nabycie usług doradczych?Zdaniem podatnika otrzymana dotacja jest źródłem finansowania inwestycji, a koszty związane z jej otrzymaniem na podstawie art. 22g ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych stanowiącego otwarty katalog kosztów zaliczanych do wartości początkowej środka trwałego, podobnie jak koszty uzyskania kredytu bankowego, mogą być zaliczane do wartości początkowej środka trwałego przed oddaniem go do eksploatacji. W następstwie powiększenia wartości początkowej o koszty opracowania wniosku, zaliczone zostaną one do kosztów uzyskania przychodów w drodze amortyzacji. Zaliczenie pośrednie kosztów opracowania wniosku do kosztów uzyskania przychodów znosi ograniczenie prawa do odliczenia zapłaconego podatku VAT zawartego w art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług.

Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego i stanowisko tut. organu podatkowego.

Zgodnie z art. 86 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zmianami) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Dla skorzystania z tego prawa koniecznym jest spełnienie warunków ustawowych.

Stosownie do art. 88 ust. 1 pkt. 2 cyt. ustawy o podatku od towarów i usług, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.

Jednocześnie zgodnie z art. 88 ust. 3 pkt 1 powołanej wyżej ustawy, przepis ust. 1 pkt 2 nie dotyczy wydatków związanych z nabyciem towarów i usług, o których mowa w art. 87 ust. 3, oraz z nabyciem gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów.

Z powyższego wynika, iż podatnik w momencie nabycia towaru (usługi), tj. poniesienia wydatku w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, dokonuje kwalifikacji, czy został on poniesiony w celu uzyskania przychodu, a tym samym czy istnieje możliwość zaliczenia go do kosztów uzyskania przychodów (czy mógłby zostać zaliczony do tych kosztów). Podatnik musi zatem dokonać oceny, czy w świetle przepisów o podatku dochodowym forma nabycia towaru (usługi) oraz jej cel nie sprzeciwiają się zaliczeniu poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Powyższe oznacza, że podatnik nie może odliczyć podatku naliczonego od nabycia usług (towarów), jeżeli przepisy o podatku dochodowym nie pozwalają na zaliczenie wydatków związanych z nabyciem tychże (usług) towarów do kosztów uzyskania przychodów (z wyjątkami zawartymi w art. 88 ust. 1 pkt 2 i ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług). Jeżeli przepisy te nie wskazują, że podatnik nie miałby prawa zaliczyć poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów, ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od dokonanych zakupów na zasadach ogólnych.

W związku z powyższym podatek naliczony wynikający z faktur VAT dokumentujących poniesione wydatki na zakup usług doradczych podlega odliczeniu od podatku należnego, o ile wydatki te mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym.

Interpretacja ta dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia i nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Słowa kluczowe: koszty uzyskania przychodów, odliczenie podatku od towarów i usług, podatek naliczony, prawo do odliczenia, warunki odliczenia

Data aktualizacji: 16/01/2013 03:00:01

Czy podatnik ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony na fakturze, któr...

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Kartuzach działając w oparciu o przepisy: - art. 14 a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Tekst jednolity z 2005 r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia...

Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach dokumen...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Dotyczy obowiązku prowadzenia przez spółkę ksiąg rachunkowych, w związku z zapisem art. 55...

Na podstawie art. 14b 5 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Rzeszowie, po rozpatrzeniu zażalenia z dnia 29.06.2005 r. na postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w...

Czy zakup licencji na zdjęcia od zagranicznej agencji fotograficznej drogą internetową moż...

Na podstawie art. 14a 1 i art. 216 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku Strony Naczelnik Urzędu Skarbowego uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe. U Z A S A D N I E N I E...

Czy Wnioskodawca może odliczyć podatek VAT od zakupu towarów dokonanych przed zgłoszeniem...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy jest zwolniona z opodatkowania kwota przelana przez Ubezpieczyciela na rachunek umowy kredytowej zawartej przez zmarłego męża wnioskodawczyni?Dotyczy momentu rozliczenia podatku VAT z faktur korygujących wystawionych we wrześniu 2004r. do faktur sprzedaży z 2003r Refakturowanie usług Czy Wnioskodawca prawidłowo zakwalifikował usługę instalacji systemu alarmowego w budynku mieszkalnym wystawiając faktury ze stawką podatku VAT 7%?Czy Wnioskodawca może odliczyć podatek VAT naliczony z faktur dotyczących premii pieniężnych?

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.