Facebook Kontakt
Zaloguj się lub zarejestruj konto
Włącz wersję mobilną
Wystaw fakturęFakturyKlienciProduktyKontoAktualnościOpiniePomocKontakt
Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy prawidłowo określamy moment powstania obowiązku podatkowego od sprzedaży, gdy w umowie najmu został określony termin płatności ?

Na podstawie art. 216, art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) - Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie postanawia uznać przedstawione stanowisko w złożonym wniosku o interpretację przepisów prawa podatkowego za nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 12 grudnia 2006r. wpłynął wniosek Sp. z o.o. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w którym przedstawiono następujący stan faktyczny:

Sp. z o.o. dnia 22 listopada 2006r. otrzymała fakturę VAT wystawiona przez Karpacką Spółkę Gazownictwa Sp. z o.o. z dnia 16.11.2006r. za gaz, abonament oraz opłatę dystrybucyjną stałą i zmienną za okres od 10.05.2006r. do 06.11.2006r. Na fakturze umieszczono termin płatności 30.11.2006r.

W księgach rachunkowych zaewidencjonowano fakturę kosztową w miesiącu listopadzie, zaliczając ją do kosztów uzyskania przychodów jak również odliczając podatek naliczony.

Zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt 3 podatnik ma prawo pomniejszyć podatek należny o podatek naliczony wynikający z tej faktury w rozliczeniu za miesiąc listopad 2006r., w tym bowiem miesiącu przypada termin płatności określony na fakturze. I tak też zostało odliczone.

Na całość kosztów za gaz wynikających z wyżej przedstawionej faktury Sp. z o.o. wystawiła w dniu 28.11.2006r. z datą sprzedaży 28.11.2006r. refaktury na właścicieli mieszkań. Na fakturze ustalono swój termin płatności, inny niż wynikający z faktury pierwotnej - tj. przypadając na miesiąc grudzień 2006r. Refaktura została ujęta w księgach rachunkowych do przychodów podatkowych w miesiącu listopadzie 2006r. Postawiono pytanie:

Czy prawidłowo określamy moment powstania obowiązku podatkowego od tej sprzedaży, gdy w umowie najmu został określony termin płatności ?

i zajęto następujące stanowisko:

Według nas obowiązek podatkowy powstaje w miesiącu sprzedaży tj. w miesiącu listopadzie 2006r. i w tym miesiącu w deklaracji VAT-7 została ujęta refaktura.

Zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego (.) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W związku z powyższym udzielam interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego następująco:

Sposób rozliczania opłat za media pomiędzy wynajmującym a najemcą może być różny w zależności od tego czy w kwocie ustalonego za najem czynszu zawarte są zryczałtowane opłaty z tytułu energii, gazu i inne, czy też z umowy najmu wynika odrębny obowiązek najemcy do ponoszenia kosztów z tyułu ww. usług.

W art. 19 ust. 13 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) określono, iż obowiązek podatkowy powstaje z chwilą upływu terminu płatności, jeżeli został on określony w umowie właściwej dla rozliczeń z tytułu dostaw energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego. Zgodnie z powyższym w przypadku refakturowania usług medialnych obowiązek podatkowy, w podatku od towarów i usług powstaje z chwilą upływu terminu płatności, jeżeli został on określony w umowie właściwej dla rozliczeń z tytułu tych usług.

Natomiast, gdy w umowach o najem lokalu zawarto zapis dotyczący obciążania najemcy za czynsz oraz media, a umowy te nie określają terminu płatności to wówczas refakturowanie usług za media nie jest objęte szczególnym momentem podatkowym, o którym mowa w art. 19 ust. 13 pkt 1 ustawy o VAT. Obowiązek podatkowy w tym przypadku - zgodnie z art. 19 ust. 1 i 3 ww. ustawy powstaje z chwilą wydania usługi, a jeżeli ta powinna być potwierdzona fakturą, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą wstawnienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu od dnia wykonania usługi.

W oparciu o powyższe przepisy podatkowe i przedstawiony przez stronę stan faktyczny, stwierdza się, że w przypadku gdy we właściwej umowie o najem lokalu określony jest termin płatności za dostawę gazu i energii, to obowiązek podatkowy powstanie zgodnie z ustalonym terminem płatności. W niniejszym przypadku od sprzedaży gazu udokumentowanej wystawioną refakturą z dnia 28.11.2006r i określonym na niej terminie płatności na miesiąc grudzień 2006 r., obowiązek podatkowy powstanie w miesiącu grudniu 2006 r.

POUCZENIE

Informuje się, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 14a § 4 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.
Słowa kluczowe: media, moment powstania obowiązku podatkowego, refakturowanie
Data aktualizacji: 30/01/2013 00:00:01

Czy istnieje obowiązek comiesięcznego wystawiania faktury VAT na odsetki z tytułu udzielon...

W dniu 13.05.2005 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Chorzowie wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. Jak stanowi art. 14a 1 ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości...

Termin obniżenie podatku należnego w przypadku wystawienia faktury korygującej

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy w związku z opisanym stanem faktycznym podatek VAT zawarty w fakturach nabycia urządze...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Usługi księgowe też budują polskie PKB

Polska Izba Finansowa opublikowała niedawno raport na temat tego, jak dane branże usługowe przekładają się na polskie PKB. Okazało się, że ze świadczonym usług dość wysoką lokatę mają usługi księgowe z Torunia, które zajmują aż 5 lokatę. Złośliwcy...

Czy Spółce będzie przysługiwał prawo do odliczenia podatku VAT z faktury sprzedaży nieruch...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...
Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania
Stawka 0% przy refakturowaniu usług cateringowych na rzecz przewoźników powietrznychCzy fakturę zaksięgować z datą jej otrzymania czy domagać się duplikatu faktury jeśli faktura jest przysłana z opóźnieniem?W zakresie skutków podatkowych otrzymania faktury elektronicznej opatrzonej podpisem elektronicznym, którego ważność wygasłaGmina nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z uwagi na fakt, że faktury będą wystawiane na inny podmiotPrawidłowość wystawiania faktur VAT RR
 Zamknij Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.