
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy słusznie postąpiliśmy odliczając podatek naliczony wynikający z faktury w miesiącu otrzymania duplikatu faktury ?

Na podstawie art. 216 i art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity: Dz. U. z 2005 roku, Nr 8, poz. 60 ze zmianami ) w związku z wnioskiem z dnia x złożonym przez X w sprawie interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pleszewie

uznaje za prawidłowe stanowisko Spółki dotyczące okresu rozliczenia podatku naliczonego wynikającego z duplikatu faktury VAT.

UZASADNIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pleszewie, realizując normę art. 14a § 1 i § 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity: Dz. U. z 2005 roku Nr 8 poz. 60 ze zmianami ) w związku z Waszym wnioskiem z dnia x dotyczącym zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, udziela odpowiedzi na pytanie postawione w w/w wniosku o treści: " Czy słusznie postąpiliśmy odliczając podatek naliczony wynikający z faktury w miesiącu otrzymania duplikatu faktury ? "

Stan faktyczny: Nasza firma dokonała zakupu artykułów budowlanych. Sprzedawca w dniu x roku wystawił fakturę, która została odebrana przez naszego pracownika. W związku z tym, że faktura została zagubiona przez pracownika i nie dotarła do działu księgowości do zaksięgowania, zwróciliśmy się do wystawcy faktury o wystawienie duplikatu faktury.Duplikat wystawiono w dniu x i został zaewidencjonowany w księgach rachunkowych z datą wystawienia.

Stanowisko podatnika: Naszym zdaniem postąpiliśmy słusznie gdyż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę ( art. 86 ustawy ), a w przypadku zaginięcia jej sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę zgodnie z danymi zawartymi w kopii tej faktury. ( §22 ust.1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25.05.2005 r.). Uważamy, że fakt wystawienia duplikatu faktury nie ma wpływu na odliczenie podatku zawartego w nim w dacie dokumentu pierwotnego jakim jest zaginiona faktura gdyż duplikat faktury traktowany jest na równi z fakturą i datą uprawniającą do jego odliczenia jest data wystawienia tego dokumentu ( duplikatu ).

Na podstawie art. 86 ust. 1 i 2 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego (.), przy czym kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług (.).

Z powyższych przepisów jednoznacznie wynika, iż podstawą do obniżenia podatku należnego jest faktura VAT.

Zgodnie z ust. 10 art. 86 ustawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2 - 4 oraz ust. 11, 12, 16 i 18. Zgodnie z ust. 11 cytowanego artykułu jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy.

Na podstawie § 22 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 roku. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawienia faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr 95, poz.798 ze zmianami ) jeżeli oryginał faktury lub faktury korygującej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę lub fakturę korygującą, zgodnie z danymi zawartymi w kopii tej faktury lub faktury korygującej.

Przez faktury, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a) przedmiotowej ustawy, rozumieć należy, obok faktur VAT w znaczeniu ścisłym ( tj. tzw. pierwotnych ), także faktury korygujące, duplikaty faktur oraz inne dokumenty traktowane zgodnie z § 20 ww. rozporządzenia na równi z fakturami.

Oznacza to, iż w zakresie prawa do odliczenia duplikat faktury, jak i faktury korygującej, ma moc prawną równą fakturze pierwotnej, stanowiąc na równi z nią podstawę do odliczenia podatku naliczonego.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że faktura dotycząca nabycia materiałów budowlanych nie została zaksięgowana w urządzeniach księgowych Waszej firmy i nie został odliczony podatek VAT.

W związku z tym w przypadku otrzymania duplikatu faktury VAT w miejsce otrzymanej uprzednio faktury pierwotnej ( która uległa zaginięciu ) podstawą obniżenia kwoty podatku należnego stanowić będzie tenże duplikat, a co za tym idzie obniżenie stosownie do art. 86 ust. 10 pkt 1 i ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług - może zostać dokonane w rozliczeniu za okres, w którym otrzymano ten duplikat lub w miesiącu następnym.

W tym stanie prawnym stanowisko Spółki w przedmiotowej sprawie dotyczącej okresu rozliczenia podatku naliczonego wynikającego z duplikatu faktury VAT jest prawidłowe, co orzeczono w sentencji postanowienia.

Powyższe postanowienie wydano na podstawie stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia - ewentualna zmiana stanu prawnego skutkuje utratą aktualności interpretacji.

Słowa kluczowe: duplikat faktury, odliczenie podatku od towarów i usług, okres rozliczeniowy, otrzymanie faktury

Data aktualizacji: 29/01/2013 15:00:01

Dotyczy obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży

Niniejszą interpretację wydano na podstawie niżej opisanego stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę w oparciu o stan prawny obowiązujący w dacie zaistnienia zdarzenia. W dniu 08.03.2006 r. Spółka złożyła do tut. organu zapytanie w...

Dotyczy kursu, w jakim powinna być przeliczona wartość faktury korygującej otrzymanej prze...

Na podstawie art. 14a 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2005r., Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie w związku z wnioskiem z dnia 26.10.2005r. (uzupełnionym...

Możliwość odliczenia przez bank podatku naliczonego wynikającego z faktur otrzymanych od "...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Urząd Skarbowy Puławy 24-100 ul. Władysława Grabskiego 4

Zasięg terytorialny miasta Puławy, Dęblin gminy Baranów, Janowiec, Kazimierz Dolny, Końskowola, Kurów, Markuszów, Nałęczów, Puławy, Wąwolnica, Żyrzyn Kłoczew, Nowodwór, Ryki, Stężyca, Ułęż powiaty puławski, rycki ) województwo lubelskie Konta...

W zakresie ustalenia czy Wnioskodawca na rzecz osób fizycznych może wystawiać noty obciąże...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Uznania czy premia za uzyskanie odpowiedniego poziomu obrotów podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług Pytanie dotyczy prawidłowości wystawianych faktur dotyczących świadczenia usług "organizacja imprezy okolicznosciowej"?Opodatkowanie i dokumentowanie otrzymanych premii pieniężnych W jakim terminie przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego od wewnątrzwspólnotowego nabycia ?Urząd Skarbowy Ostrów Wielkopolski 63-400 ul. Chłapowskiego 45

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.