
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy Spółka ma prawo do odliczenia podatku od towarów i usług z wystawionych przez kontrahentów faktur dokumentujących wartość bonusów?

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 27 maja 2008 r. (data wpływu 23 czerwca 2008 r.), uzupełnionym pismami z dni 14, 22 i 31 lipca 2008 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury VAT dokumentującej obciążenie z tytułu bonusu - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 23 czerwca 2008 r. został złożony wniosek, uzupełniony pismami z dni 14, 22 i 31 lipca 2008 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie możliwości odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury VAT dokumentującej obciążenie z tytułu bonusu.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Spółka (będąc podatnikiem podatku od towarów i usług) podejmuje różnorodne działania w celu intensyfikacji sprzedaży produkowanych nawozów. W umowach handlowych zawarto, że kontrahentom w celu zwiększenia wzajemnych obrotów tj. między innymi za osiągnięcie określonego poziomu zakupów wypłacane będą tzw. bonusy. Wypłacane bonusy nie mają związku z konkretną dostawą. Kontrahent otrzymuje bonus wyłącznie wtedy, gdy wykona miesięczny plan sprzedaży i jednocześnie zachowa postanowienia umowy o zakazie odsprzedawania nawozów innym dystrybutorom, związanych umową sprzedaży ze Spółką. Kontrahent po zrealizowaniu miesięcznych zakupów, które są zgodne z planem, wystawia fakturę VAT z tytułu wykonania miesięcznego planu zakupów nawozów. Kwota faktury stanowi iloczyn wartości zakupionych nawozów i procentowej wartości bonusu. Ponadto Spółka wskazała, że nabywane usługi, za które wypłacany jest bonus związane są ze sprzedażą opodatkowaną i stanowią koszt uzyskania przychodów.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie:

Czy Spółka ma prawo do odliczenia podatku od towarów i usług z wystawionych przez kontrahentów faktur dokumentujących wartość bonusów.

Zdaniem Wnioskodawcy, w oparciu o interpretację Ministra Finansów PP3-812-1222/2004/AP/4026 wypłacanie bonusów niezwiązanych z żadną konkretną dostawą towaru, w celu związania odbiorców ze Spółką oraz maksymalizacji obrotów, należy rozumieć jako zapłatę za usługi ponieważ wypłacane bonusy wiążą się z określonymi zachowaniami kontrahentów, a więc ze świadczeniem usług przez nabywcę otrzymującego bonus. Zatem Spółka otrzymuje fakturę VAT od podatnika podatku od towarów i usług z podatkiem naliczonym. Wobec powyższego Spółka ma prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturze bonusowej otrzymanej od kontrahenta.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Stosownie do art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7, suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika z tytułu nabycia towarów i usług.

Na mocy art. 88 ust. 1 pkt 2 cyt. ustawy obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.

W myśl postanowień art. 88 ust. 3a pkt 2 powołanej ustawy, nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego faktury i dokumenty celne w przypadku, gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu albo jest zwolniona od podatku.

Oznacza to, że podatnik nie może skorzystać z prawa do odliczenia w odniesieniu do podatku, który jest należny wyłącznie z tego względu, że został wykazany na fakturze w sytuacji, gdy transakcja nie podlega opodatkowaniu.

Zgodnie z dyspozycją art. 5 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy, opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W myśl art. 8 ust. 1 powołanej ustawy - przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:

przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej; zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji; świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.

Mając na uwadze powołane przepisy należy stwierdzić, że w sytuacji, gdy bonusy wypłacane są z tytułu dokonywania przez nabywcę zakupów o określonej wartości lub ilości towarów w określonym czasie, lub też dokonywania terminowych płatności za zrealizowane w pewnym okresie dostawy, a bonusy te nie są związane z żadną konkretną dostawą (transakcją), należy uznać, że są one związane z określonymi zachowaniami nabywcy, a zatem ze świadczeniem usług przez nabywcę otrzymującego taką gratyfikację, które to usługi podlegają opodatkowaniu na ogólnych zasadach.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka udziela swoim kontrahentom bonusów za osiągnięcie określonego poziomu zakupów w danym okresie rozliczeniowym (miesięcznym), jak i za nie odsprzedawanie nawozów innym dystrybutorom związanych umową sprzedaży ze Spółką. Świadczenia te, jak wskazano we wniosku, nie są związane z żadną konkretną dostawą. Uznać zatem należy, iż w przedmiotowej sprawie bonusy są ściśle uzależnione od określonego zachowania kupującego. Są one rodzajem wynagrodzenia za określone zachowanie się nabywców (kontrahentów) w stosunku do Wnioskodawcy, które stanowi świadczenie usług za wynagrodzeniem. Istnieje wyraźny stosunek prawny pomiędzy usługobiorcą oraz usługodawcą, w wyniku którego następuje świadczenie wzajemne. Jako zapłatę za wykonaną usługę nabywca (kontrahent Wnioskodawcy) otrzymuje bonus.

Z treści wniosku wynika, że Spółka otrzymuje faktury VAT od kontrahentów, a nabywane usługi, za które wypłacane są bonusy mają związek z sprzedażą opodatkowaną. Ponadto wskazano, jako element stanu faktycznego, że koszt tych usług stanowi koszt uzyskania przychodów.

W oparciu o przedstawiony we wniosku stan faktyczny i powołane przepisy należy stwierdzić, że bonusy wypłacone z tytułu osiągnięcia określonego poziomu zakupów stanowią wynagrodzenie za odpłatne świadczenie usług, które podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych. W związku z tym należy uznać, że Spółce przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartą w fakturach wystawionych przez kontrahentów (dokumentujących odpłatne świadczenie usług) w zakresie, o którym mowa w art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, o ile nie zachodzą inne ograniczenia wynikające z art. 88 ustawy o podatku od towarów i usług.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia.

Złożenie przez Wnioskodawcę fałszywego oświadczenia, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej - powoduje, iż niniejsza interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych (art. 14b § 4 Ordynacji podatkowej).

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.

Słowa kluczowe: bonus, odliczenie podatku od towarów i usług, opodatkowanie, świadczenie usług

Data aktualizacji: 14/10/2013 00:00:01

Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego na podstawie jednej zbiorczej wewnętrznej faktu...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy podatnik może w zeznaniu za 2006 r. odliczyć od przychodu poniesione w tym roku wydatk...

Na podstawie art. 216, art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie uznaje stanowisko przedstawione przez Pana w złożonym w dniu...

Urząd Skarbowy Poznań-Nowe Miasto Poznań 61-055 ul. Warszawska 183/185

Zasięg terytorialny miasta część miasta na prawach powiatu Poznań pod nazwą Nowe Miasto gminy powiaty województwo wielkopolskie Konta bankowe CIT 20101014690041252221000000 VAT 67101014690041252222000000 PIT 17101014690041252223000000 budżetowe...

Opodatkowanie opłaty pocztowej za sprzedaż w sklepie internetowym. Korekta podatku należnego

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy możliwe jest otrzymanie płatności za faktury w walucie EUR i przeliczenie jej na złotó...

Na podstawie art 14 a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity: Dz U z 2005r. Nr 8 poz 60 z późn. zm ) po rozpatrzeniu wniosku Spółki z o o z miesiąca maja 2006r żądającym udzielenia wyjaśnienia, czy możliwe jest...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Jak należy prawidłowo dokumentować zakup płodów rolnych od rolnika nie będącego podatnikiem podatku VAT ?Premie pieniężne podlegają opodatkowaniu podatkiem od towarów u usług według 22% stawki podatku VAT oraz udokumentowane fakturą VAT Podstawy wystawiania faktur VAT korygujących i zmniejszenia przychodów Możliwość wystawienia zbiorczej faktury wewnętrznej, na której będą umieszczone numery faktur źródłowych Możliwość odliczenia podatku VAT w związku z realizacją inwestycji

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.