Facebook Kontakt
Zaloguj się lub zarejestruj konto
Włącz wersję mobilną
Wystaw fakturęFakturyKlienciProduktyKontoAktualnościOpiniePomocKontakt
Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy Spółka prawidłowo stosuje rozliczenie dostaw wewnątrzwspólnotowych w przypadku otrzymania zaliczki od odbiorcy przed dokonaniem dostawy?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku Spółki z dnia 27.01.2005 r. w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku od towarów i usług stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest w części błędne, natomiast prawidłowe - w przypadku, gdy w złożonej deklaracji VAT-7 wykazano kwotę zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług.

Uzasadnienie

W dniu 28.01.2005 r. w tutejszym organie podatkowym został złożony wniosek w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku od towarów i usług. We wniosku zawarto pytanie: "czy prawidłowo Spółka stosuje rozliczenie dostaw wewnątrzwspólnotowych w przypadku otrzymania zaliczki od odbiorcy przed dokonaniem dostawy".

Z treści złożonego pisma wynika, że Spółka realizuje dostawy wewnątrzwspólnotowe do krajów Unii Europejskiej. W ubiegłym roku odbiorcy kilkakrotnie wpłacili zaliczki pieniężne na poczet przyszłych dostaw. Kwoty wpłaconych zaliczek były różne. Jedne były wpłacone w kwotach do 50%, a inne do 100% wartości uzgodnionych dostaw. Realizacja dostaw na wpłacone zaliczki też była różna. Jedne dostawy zrealizowane były w następnym miesiącu po otrzymaniu zaliczki, a inne w okresie czterech miesięcy od daty wpłaty zaliczki. Na otrzymane kwoty zaliczek Spółka nie wystawiała faktur VAT. Faktury VAT wystawiane były przy wysyłce wyrobów i wtedy powstawał obowiązek podatkowy. Spółka zrezygnowała z przedstawienia zabezpieczenia i wystawienia faktur na otrzymane przedpłaty na całość lub część ceny.

W świetle regulacji prawnej zawartej w art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) ogólną zasadą jest, iż w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów obowiązek podatkowy powstaje 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano dostawy towarów, z zastrzeżeniem ust. 2-4.Odmienne zasady dotyczące powstania obowiązku podatkowego istnieją w przypadku, jeżeli przed dokonaniem wewnątrzwspólnotowej dostawy otrzymano całość lub część ceny.

Zgodnie z art. 20 ust. 3 w/w ustawy o podatku od towarów i usług obowiązek podatkowy powstaje w tym przypadku z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej otrzymanie całości lub części ceny. Równocześnie jednak w art. 20 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług poczyniono zastrzeżenie, że art. 19 ust. 12 pkt 2 (dotyczący obowiązku przedstawienia zabezpieczenia majątkowego zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług) stosuje się odpowiednio. Moment powstania obowiązku określony jest przepisem § 17 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971), zgodnie z którym faktura powinna być wystawiona nie później niż siódmego dnia od dnia otrzymania zaliczki.

Mając na uwadze powyższe należy stwierdzić, że obecnie każda zaliczka, nawet niewielka w stosunku do całej wartości transakcji, rodzi obowiązek podatkowy. Jednakże w sytuacji, gdy w danym okresie rozliczeniowym Spółka wykaże kwotę zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 2 ustawy, aby powstał obowiązek podatkowy z tytułu otrzymania zaliczki na poczet wewnątrzywspólnotowej dostawy i aby mogła zastosować stawkę 0% powinna przedstawić w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe tej kwoty zwrotu.

Na dzień wydania niniejszej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku od towarów i usług, w tej sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

Powyższa interpretacja:- dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci swoją moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących, - nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.

Pouczenie:Na powyższe postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Krakowie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu w terminie 7 dni od daty doręczenia niniejszego postanowienia.
Słowa kluczowe: dostawa wewnątrzwspólnotowa, faktura VAT, opodatkowanie zaliczek, powstanie obowiązku podatkowego, zaliczka
Data aktualizacji: 30/01/2013 15:00:01

Czy Wnioskodawca prawidłowo wystawił fakturę VAT dokumentującą świadczenie usługi - PKWiU...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Rozliczenia podatku z tytułu zapłaty zaliczki za zakup linii technologicznej

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Dot. opodatkowania podatkiem od towarów i usług kosztów zarządzania nieruchomością przez w...

Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 z późn. zm.) opodatkowaniu podlegała sprzedaż towarów i odpłatne świadczenie usług. Natomiast prawa i obowiązki...

Dwuetapowe rozliczenie podatku naliczonego związanego z czynnościami podlegającymi VAT jak...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentujących zakupy s...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...
Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania
Sprawdzone biura rachunkowe w OpoluCzy przysługuje odliczenie podatku naliczonego na podstawie duplikatu faktury?Przychody i koszty uzyskania przychodówUrząd Skarbowy Łódź-Polesie Łódź 90-646Urząd Skarbowy Żuromin 09-300 ul. Piłsudskiego 4
 Zamknij Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.