Facebook Kontakt
Zaloguj się lub zarejestruj konto
Włącz wersję mobilną
Wystaw fakturęFakturyKlienciProduktyKontoAktualnościOpiniePomocKontakt
Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy w przypadku refakturowania kwoty podatku od nieruchomości w związku z wynajmem lokalu podatnik stosuje zwolnienie z VAT podatku od nieruchomości?

Na podstawie art. 216, art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137 poz. 926 z 1997 r. z późn. zm.) - Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie postanawia uznać przedstawione stanowisko w złożonym wniosku o interpretację przepisów prawa podatkowego za nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 13 stycznia 2005 r. wpłynął Pani wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w którym przedstawiono następujący stan faktyczny:

Podatnik wynajmuje pomieszczenia podatnikom VAT z przeznaczeniem na cele gospodarcze. Wynajem jest udokumentowany umową najmu. Będąc podatnikiem VAT zgodnie z umową najmu wystawia fakturę obciążając najemcę kwotą określoną w umowie najmu. Jednocześnie obciąża najemcę kosztami energii, wody i ścieków wystawiając refakturę z odpowiednimi stawkami VAT. Oprócz tego obciąża najemcę podatkiem od nieruchomości ze stawką " zw ".

Zdaniem strony refakturowanie podatku od nieruchomości na najemcę nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, podatek od nieruchomości nie może zdaniem strony "sam w sobie" stanowić podstawy opodatkowania podatkiem od towarów i usług. W innym przypadku byłoby to opodatkowanie podatku podatkiem, co jest niedopuszczalne.

Zgodnie z art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 137 poz. 926 z 1997 r. z późn. zm.) stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego (.) na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W związku z powyższym udzielam interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego następująco:

Stosownie do art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz. 535 z 2004r. ze zm.) podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2 - 22, art. 30 - 32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług.

Pojęcie sprzedaży towarów wyjaśnione zostało w art. 2 pkt 22 ustawy. Wskazano tam, iż rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnatrzwspólnotową dostawę towarów.

Sprawa będąca przedmiotem zapytania dotyczy wykonywania przez podatnika czynności prawnej polegającej na świadczeniu usług najmu. Czynność ta, zgodnie z art. 5, w związku z art. 41 wymienionej ustawy podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług według stawki 22 %.

Jak wyżej wspomniano, podstawę opodatkowania usługi dzierżawy stanowi obrót, który jest kwotą należną obejmującą całość świadczenia należnego od nabywcy usługi.

Zdaniem organu podatkowego z podstawy opodatkowania świadczonej usługi nie można wyłączyć poszczególnych jej elementów. Nie można bowiem zakwestionować faktu, że należności, z tytułu umowy najmu odrębnie nazwane jako "czynsz" oraz jako "wszelkie inne opłaty związane z realizacją umowy oraz koszty przywiązane do przedmiotu umowy", składają się na należność z tytułu świadczonej usługi najmu i pozostają w ścisłym związku z tą usługą. Fakt obciążenia drugiej strony umowy najmu podatkiem od nieruchomości nie upoważnia do wnioskowania, że podatki i inne ciężary wymienione w tym przepisie nie wchodzą w zakres kwoty należnej z tytułu świadczonej usługi.

Podatek od nieruchomości, a także inne opłaty mają charakter majątkowy, tj. obowiązek ich uiszczenia uzależniony jest od posiadanego majątku, a nie od dochodów, które nieruchomości przynoszą. Podatki i opłaty z tytułu własności nieruchomości są niezależne od tego, czy nieruchomości są wynajmowane, czy pozostawały niewykorzystane i dotyczą podatnika tych podatków. Stanowią zatem koszty utrzymania obciążające wynajmującego. W odniesieniu natomiast do najmu stanowią elementy rachunku kosztów zmierzające do ustalenia kwoty odpłatności za usługę najmu.

Ponoszenie ich przez kontrahentów ściśle wiąże się z usługą najmu i jest częścią odpłatności za tę usługę. Zatem na całość świadczenia należnego od nabywcy usługi składają się na równi z czynszem i pozostałe należności, są więc obrotem będącym podstawą opodatkowania w rozumieniu art. 29 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług. Opłaty ściśle związane z samą usługą najmu, są też opłatami należnymi z tytułu wykonania tej usługi i będąc obrotem w rozumieniu przepisu art. 29 ust. 1 ustawy stanowią podstawę opodatkowania podatkiem VAT według stawki przewidzianej dla samej usługi najmu i to niezależnie od tego, czy stanowiąc jej elementy kalkulacyjne wchodzą w skład umówionej przez strony należności za usługę najmu określonej w jednej kwocie, czy też leżąca u podstaw tej usługi umowa opłaty te wyodrębnia w oddzielnych kwotach.

Zatem składający się na całość świadczenia należnego od nabywcy usługi najmu, czynsz i pozostałe należności związane z wynajmem, są więc obrotem będącym podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług według stawki podatkowej w wysokości 22 %.

Informuje się, że interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 236 § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Lublinie za pośrednictwem Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie w terminie 7 dni od dnia doręczenia postanowienia.
Słowa kluczowe: podatek od nieruchomości, podstawa opodatkowania, wynajem
Data aktualizacji: 18/01/2014 16:59:16

Termin wystawienia faktury VAT z tytułu otrzymanych zaliczek i rat

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Rozliczenie przez Liceum Ogólnokształcące podatku VAT za media w opłatach za czynsze najmu...

Na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Bielsku-Białej uznaje stanowisko Podatnika, przedstawione we wniosku z dnia 13 kwietnia...

Czy podatek naliczony z faktur dokumentujących zakupy finansowane przez PFRON podlegają od...

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Końskich działając na podstawie art. 14a 1 oraz 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (jednolity tekst Dz. U. z 2005 r. Nr 8 poz. 60 ze zmianami) po rozpatrzeniu wniosku Jednostki z dnia 17.01 2007...

Czy należy wystawić fakturę VAT po każdorazowej sprzedaży w formie aktu notarialnego poszc...

Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie po zapoznaniu się z postanowieniem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Krowodrza z dnia 27.02.2006 r., nr PP2 443 63 OS 2 w sprawie interpretacji dotyczącej zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku od...

Z jaką stawą VAT Spółka powinna wystawić fakturę dla odbiorcy z poza UE (0% czy 22%)?

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, że Spółka prowadzi działalność spedycyjną oraz transportową, zajmuje się głównie przewozami towarów z Francji, Niemiec, Włoch, z Polski do Litwy i Rosji.Towar z Polski przeznaczony na eksport...
Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania
Brak prawa do odliczenia przez Gminę podatku naliczonego przy realizacji projektu pn. ., gdyż faktury VAT wystawione są na innego nabywcęOdliczenie podatku VAT w kwocie wskazanej na fakturze (przeliczonej z EURO na PLN) przez dostawcę zarejestrowanego w Polsce jako podatnik VATOdliczenie podatku naliczonego przez Gminę z faktur wystawianych na Urząd Gminy oraz możliwość zwrotu całości podatku po zakończeniu inwestycjiKiedy powstaje obowiązek korekty po otrzymaniu faktury korygującej przy dostawach zagranicznych?Prawo do odliczenia do grudnia 2008r. podatku naliczonego od faktur zapłaconych z dotacji inwestycyjnej otrzymanej z Urzędu Gminy
 Zamknij Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.