
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy wydruk biletu z internetu spełnia wymogi faktury VAT jako dowód księgowy do ujęcia w księgach rachunkowych?

Stan faktyczny:

Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych -księgi rachunkowe korzysta z usług linii lotniczych na podróże służbowe zatrudnionego pracownika. Zakupu biletu pracownik dokonuje drogą elektroniczną przy płatności kartą kredytową. Z tytułu wykonanej usługi agent przedsiębiorstwa lotniczego przesyła pracownikowi drogą elektroniczną tzw. rachunek pasażerski zawierający potwierdzenie zapłaty za przelot, dane wystawiającego (nazwa, numer NIP), dane nabywcy (pracownik przedsiębiorstwa podatnika) dane dotyczące lotu (m.in. nr lotu, nr biletu, godziny wylotu i przylotu), kwotę należności wraz z podatkiem oraz wyodrębnioną kwotę podatku VAT. Dokument ten przesyłany jest na internetowe konto pocztowe pracownika znajdujące się na serwerze przedsiębiorstwa podatnika.

Ocena prawna stanu faktycznego:

Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) - w brzmieniu obowiązującym w 2004r. - kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy.

Z powyższego unormowania wynika, że musi istnieć związek przyczynowy między poniesionym przez podatnika wydatkiem a osiągniętym przez niego przychodem lub przynajmniej realnie zakładaną możliwością uzyskania wymiernego przychodu w wyniku poniesienia tego wydatku.

Ponadto, aby odliczyć koszty od przychodów przy ustalaniu dochodu do opodatkowania, koszty te muszą spełniać kryterium formalne, a więc zostać prawidłowo udokumentowane.

Zgodnie z art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.) - w brzmieniu obowiązującym w 2004r. - jednostki obowiązane są stosować przyjęte zasady (politykę) rachunkowości, rzetelnie i jasno przedstawiając sytuację majątkową i finansową oraz wynik finansowy.

Powyższe oznacza, że tylko prawidłowo prowadzone księgi rachunkowe mogą być uznane za dowód poniesienia kosztów i uzyskania przychodów.

Podstawą dokonywania zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe, które zgodnie z art. 21 ust. 1 ustawy 29 września 1994r. powinny zawierać co najmniej:określenie rodzaju dowodu i jego numeru identyfikacyjnego,określenie stron (nazwy, adresy) dokonujących operacji gospodarczej,opis operacji oraz jej wartość, jeżeli to możliwe, określoną także w jednostkach naturalnych,datę dokonania operacji, a gdy dowód został sporządzony pod inną datą - także datę sporządzenia dowodu,podpis wystawcy dowodu oraz osoby, której wydano lub od której przyjęto składniki aktywów,stwierdzenie sprawdzenia i zakwalifikowania dowodu do ujęcia w księgach rachunkowych przez wskazanie miesiąca oraz sposobu ujęcia dowodu w księgach rachunkowych (dekretacja), podpis osoby odpowiedzialnej za te wskazania.Jak wynika z kolei z art. 21 ust. 1a ustawy z dnia 29 września 1994r. można zaniechać zamieszczania na dowodzie danych, o których mowa w ust. 1 pkt 5 i 6, jeżeli wynikają one z techniki dokumentowania zapisów księgowych.

Zauważyć należy, że ustawa z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) nie określa jednolitego wzoru faktury, ograniczając się do określenia w art. 106 ust. 1, iż powinny na niej figurować: potwierdzenie dokonania sprzedaży, data dokonania sprzedaży, cena jednostkowa, podstawa opodatkowania, stawka podatku, kwota podatku, kwota należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy.

Zasady wystawiania faktur VAT i innych dokumentów z nimi zrównanych uregulowane zostały szczegółowo w przepisach rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 97, poz. 971).

Jak wynika z § 23 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. za fakturę uznaje się również bilety jednorazowe, wydawane przez podatników uprawnionych do świadczenia usług polegających na przewozie osób kolejami normalnotorowymi, taborem samochodowym, statkami pełnomorskimi, środkami transportu żeglugi śródlądowej i przybrzeżnej, promami, samolotami i śmigłowcami, jeżeli zawierają następujące dane:nazwę i numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy,numer i datę wystawienia biletu,odległość taryfową nie mniejszą niż 50 km,kwotę należności wraz z podatkiem,kwotę podatku.Stosownie do § 24 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. faktury i faktury korygujące są wystawiane w co najmniej dwóch egzemplarzach, przy czym oryginał otrzymuje nabywca, a kopię zatrzymuje sprzedawca. Użyte przez ustawodawcę sformułowanie w dwóch egzemplarzach oznacza konieczność wystawienia faktur mających formę materialną, a nie formę zapisu elektronicznego.

Istota biletów elektronicznych polega na złożeniu rezerwacji w systemie komputerowym linii lotniczej, zaś rezerwujący otrzymuje drogą elektroniczną potwierdzenie zakupu wraz z numerem rezerwacji, tj. tzw. passenger receipt(rachunek pasażerski).

Rachunek pasażerski przedstawiony przez podatnika posiada:nazwę wystawcy i jego numer NIP,numer biletu i datę jego wystawienia,kwotę należności wraz z podatkiem orazkwotę podatku.Wobec powyższego dokument - rachunek pasażerski nie spełnia wymagań zawartych w § 23 pkt 1 lit. c rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r., tj. nie zawiera wartości liczbowej odległości taryfowej (w kilometrach). Rachunek pasażerski nie spełnia więc kryteriów biletu jednorazowego, o którym mowa w § 23 pkt 1 cyt. rozporządzenia, stanowi jedynie potwierdzenie dokonania rezerwacji i zapłaty za konkretny (ustalony) lot.

Dokument ten nie stanowi również faktury VAT, ponieważ nie został wystawiony w dwóch egzemplarzach (w formie papierowej).

Ponadto, jak wynika ze stosowanych przez przewoźników lotniczych praktyk, przy dokonywaniu rezerwacji i zakupu biletu lotniczego drogą elektroniczną możliwy jest wybór opcji zakładający wystawienie faktury VAT do odbioru w biurze przewoźnika (u agenta/przedstawiciela) lub przy odprawie podróżnych bezpośrednio na lotnisku.

W związku z powyższym, w tym stanie faktycznym i prawnym transakcję zakupu usługi udokumentowaną biletem elektronicznym (przesłanym drogą elektroniczną) należy uznać jako nieprawidłowo udokumentowaną dla celów podatku dochodowego od osób fizycznych.

Słowa kluczowe: bilety

Data aktualizacji: 14/10/2011 16:41:02

Dotyczy momentu powstania obowiązku podatkowego

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż przedmiotem działalności gospodarczej Spółki jest wynajem pomieszczeń biurowych i magazynowych na własny rachunek. Oprócz czynszu i opłaty eksploatacyjnej Spółka fakturuje również niektóre media, takie...

Prawo do odliczenia faktury z tytułu dzierżawy gruntów

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Prawidłowość wystawiania faktur dokumentujących otrzymanie zaliczki

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Opodatkowanie i udokumentowanie premii

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Prawo do odliczenia podatku wynikającego z faktur dokumentujących wydatki poniesione przy...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Urząd Skarbowy Tomaszów Lubelski 22-600 ul. Rolnicza 17 Czy należy odprowadzić od faktury za wynajem konteneru od kontrahenta zagranicznego podatek zryczałtowany i w jakiej wysokości?Urząd Skarbowy Poznań-Nowe Miasto Poznań 61-055 ul. Warszawska 183/185 Czy z tytułu zużycia artykułów spożywczych (kawa, herbata, cukier), Spółka jest zobowiązana do wystawienia faktury wewnętrznej?Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w przypadku oddania nieruchomości gruntowych do wieczystego użytkowania po dniu 1 maja 2004 r.?

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.