
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy wystawione przez kontrahenta faktury VAT korygujące są zasadne i można te faktury przyjąć, a podatek VAT naliczony odliczyć od podatku należnego?

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podat-kowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz.60 ze zm.), art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług, § 20 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowanie zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971) oraz § 14 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Dębicy, po rozpatrzeniu wniosku "P." Sp. j. z dnia 9.05.2005 r., w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, postanawia uznać za prawidłowe stanowisko strony przedstawione w przedmiotowym wniosku.

Wnioskiem z dnia 9.05.2005 r. "P." sp. j. zwróciła się o wydanie wiążącej inter-pretacji dotyczącej przepisów VAT w oparciu o ustawę z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług. Przedmiotem jej miała być odpowiedź na następujące zapytanie: czy wystawione przez kontrahenta faktury VAT korygujące są zasadne i można te faktury przyjąć, a podatek VAT naliczony odliczyć od podatku należnego.

Zgodnie ze stanem faktycznym przedstawionym we wniosku Jednostka korzystała z usług kompensacyjnych organizowanych przez firmę "B.", polegających na pośrednictwie w zawieraniu porozumień kompensacyjnych otwartych, za które to usługodawca wystawiał fakturę VAT (prowizja) za pomocnicze usługi finansowe podając PKWiU 67.13.10 - 00.90 i stosując stawkę "zw". Usługodawca otrzymał opinię Urzędu Statystycznego w Łodzi Ośrodek Interpretacji Standardów Kwalifikacyjnych dotyczącą powyższych usług oraz stanowisko Urzędu Skarbowego, że zastosował stawkę prawidłową. W następstwie wyrażenia przez Izbę Skarbową w K. swojego stanowiska w sprawie z dnia 7.01.2005 r. - sprzedający, tj. firma "B." wniosła podanie o wydanie wiążącej interpretacji podatkowej. Naczelnik Urzędu Skarbowego w B. rozpatrzył wniosek i postanowieniem z dnia 4.04.2005 r., uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe przyjmując, że usługa podlega opodatkowaniu wg stawki 22%.

Po analizie przedstawionego przez pytającego stanu faktycznego tut. organ uznał, iż podatnik jest uprawniony do złożenia przedmiotowego wniosku o wydanie interpretacji a w sprawie tej nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W odpowiedzi na zapytanie podatnika należy stwierdzić, że zgodnie z § 14 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.), w przypadku gdy transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu, jest zwolniona od podatku lub faktura nie dokumentuje żadnej faktycznej transakcji - faktury te nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego. Na podstawie § 20 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowanie zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971), sprzedawca jest uprawniony do wystawienia faktury korygującej, gdy wystąpiłaby jakakolwiek z sytuacji w powyższym przepisie wymieniona. Skoro w przedmiotowej sprawie właściwą stawką dla wykonanej usługi była stawka 22%, a nie zwolnienie od podatku, to zaistniała podstawa do skorygowania pierwotnej faktury. Dlatego więc nie będzie mieć zastosowania § 14 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.

Kwoty podatku naliczonego, zgodnie z art. 86 ust. 2 ustawy stanowią m.in. sumy kwot podatku określone w fakturach otrzymanych przez podatnika i w zakresie w jakim nabywane towary bądź usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

W przedstawionym własnym stanowisku pytający uznał, że wystawienie faktur korygujących było zasadne, więc należało je przyjąć a spółka "P." mogła skorzystać z odliczenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego zawartego w tych fakturach, gdyż zakupy te związane były wy-łącznie ze sprzedażą opodatkowaną. Wobec powyższego tut. organ podziela stanowisko pytającego w tym zakresie.

Słowa kluczowe: faktura korygująca, podatek naliczony, stawki podatku

Data aktualizacji: 13/01/2013 09:00:01

Premia pieniężna oraz sposób jej dokumentowania

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy usługi naukowo-badawcze zaklasyfikowane przez podatnika do PKWiU 73, udokumentowane fa...

Na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sosnowcu, stwierdza że stanowisko Podatnika, przedstawione we wniosku z dnia 27.12.2005r...

Wymiana i archiwizacja e-faktur

Możliwość odliczenia naliczonego podatku VAT z faktur związanych z planowaną inwestycją tj...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy faktura wystawiona w ten sposób jest prawidłowa i daje prawo do podatku naliczonego?

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy Wnioskodawca będzie miał obowiązek wystawić niemieckiemu kontrahentowi fakturę z należnym podatkiem VAT w wysokości 22%, ?Uznanie świadczonych usług za usługi niematerialne i możliwość rozliczania ich fakturą wewnętrzną jako import usług Księgowy odpowiada za swoją pracę Dot. podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania premii pieniężnych Spółce przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących otrzymane przez kontrahentów premie pieniężne

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.