
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Czy zapłacony wystawcy rachunku podatek od wartości dodanej jest dla Niej kosztem uzyskania przychodów?

W dniu 24.07.2006 r. wpłynął wniosek Podatnika o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, który następnie był uzupełniany w dniach 22.09.2006r. i 27.09.2006r.

Z przedstawionego w złożonym wniosku stanu faktycznego wynika, iż Spółka wykorzystuje do komunikacji z Prezesem Zarządu w czasie jego pobytu za granicą (jest nierezydentem), a także z niektórymi kluczowymi kontrahentami zagranicznymi, komunikator internetowy SKYPE. Komunikator poza przekazem głosowym w ramach globalnej sieci Internet umożliwia także komunikację z numerami telefonów stacjonarnych i komórkowych. Jest to możliwe tylko po wykupieniu specjalnego pakietu czasu rozmów SkypeOut. Czas rozmów uzależniony jest od wartości wykupionego pakietu. Transakcja kupna pakietu SkypeOut dokonywana jest za pośrednictwem Internetu. W ten sam sposób generowany jest rachunek. Na rachunku zawarta jest kwota podatku od towarów i usług w stawce obowiązującej w Luksemburgu - wystawcą rachunku jest podmiot z siedzibą w Luksemburgu zarejestrowany jako podatnik podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego.

W związku z powyższym, Wnioskująca zwróciła się z zapytaniem, czy zapłacony wystawcy rachunku podatek od wartości dodanej jest dla Niej kosztem uzyskania przychodów?

Wnioskodawca podnosi, iż wykazany na rachunku i zapłacony wystawcy rachunku - firmie z siedzibą w Luksemburgu - podatek od wartości dodanej, wchodzi do ogólnej kwoty otrzymanego rachunku, jaki nabywca usługi zobowiązany jest zapłacić. Podatek od wartości dodanej wykazany na rachunku został obliczony na podstawie przepisów obowiązujących w kraju, gdzie świadczący usługę posiada siedzibę i nie stanowi on podatku od towarów i usług w rozumieniu przepisów odnoszonych na grunt ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług.

W opinii Spółki, zapłacony świadczącemu usługę podatek od wartości dodanej nie stanowi podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług (art. 4a pkt 7 ustawy z dnia 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych).

Wobec powyższego, w opinii Podatnika, stanowić on będzie koszt uzyskania przychodów jako element globalnej wartości wystawionego rachunku - w części stanowiącej podatek należny na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Tutejszy organ podatkowy ustosunkowując się do przedstawionej powyżej kwestii, stwierdza co następuje:

Stosownie do art. 4a pkt 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), ilekroć w ustawie jest mowa o ustawie o podatku od towarów i usług - oznacza to ustawę z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535).

Jednocześnie, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy podatkowej, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów: podatku od towarów i usług, z tym że jest kosztem uzyskania przychodów:a) podatek naliczony: - jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług, - w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, b) podatek należny w przypadku: - importu usług oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług; kosztem uzyskania przychodów nie jest jednak podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług, - przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami, c) kwota podatku od towarów i usług, nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji zgodnie z art. 16a-16m, lub dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi podlegającymi tej amortyzacji - w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zmniejszenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług.Łączna interpretacja przywołanych powyżej przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych prowadzi do wniosku, iż kosztem uzyskania przychodów może być jedynie podatek do towarów i usług (naliczony albo należny), o którym stanowi się w przepisach ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535), tj. w przepisach prawa krajowego.

W opisanym stanie faktycznym, Podatnik dokonuje płatności za świadczoną usługę na rzecz firmy z siedzibą w Luksemburgu, na podstawie rachunku, na którym wykazany został podatek od wartości dodanej, obliczony przez usługodawcę według przepisów obowiązujących w kraju jego siedziby.

Skoro zatem podatek od wartości dodanej, który w ramach płatności za usługę uiszcza Wnioskodawca nie wynika z regulacji ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, to w zakresie możliwości zaliczenia go do kosztów podatkowych nie znajdą zastosowania przepisy art. 16 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, w szczególności zaś art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. b) tej ustawy.

Wydatek na opłacenie opisanej w wniosku usługi może zostać uwzględniony w kosztach uzyskania przychodu w globalnej kwocie, bez znaczenia pozostają przy tym elementy składowe tej kwoty, w tym wynikająca z wewnętrznego prawa obcego państwa kwota podatku od wartości dodanej.

Istotnym jest natomiast by ponoszony przez Podatnika wydatek czynił zadość przesłankom wskazanym przez ustawodawcę w przepisie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, stanowiącym, iż kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. W świetle przywołanego przepisu warunkiem zaliczenia danego wydatku, nie wymienionego w art. 16 ust. 1, do kosztów uzyskania przychodu jest istnienie związku przyczynowo-skutkowego pomiędzy poniesionymi wydatkami a przychodami osiąganymi przez podatnika.

Przedmiotowa interpretacja co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskującą i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Słowa kluczowe: koszty uzyskania przychodów, podatek należny, podatek naliczony, podatek od towarów i usług

Data aktualizacji: 08/01/2013 03:00:01

Określenie wystawiania faktur dokumentujących usługi transportowe

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Prawidłowość wystawiania faktur

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Określenie momentu powstania obowiązku podatkowego

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Ewidencji usług turystycznych

Miejsce świadczenia i opodatkowania usług w zakresie opodatkowania oraz wystawienie faktur...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktury VAT wystawionej przez notariusza przy zakupie nieruchomości w 2007r Czy można potwierdzić odbiór faktur VAT korygujących, na zbiorczym miesięcznym zestawieniu wystawionym przez klienta-odbiorcę faktury Czy otrzymanie noty księgowej za wypłacone premie pieniężne skutkuje obowiązkiem wystawienia przez spółkę faktury VAT i naliczenia należnego podatku?Dotyczy przechowywania faktur elektronicznych przez podmiot zewnetrzny (na terenie Unii Europejskiej Wątpliwości Podatnika dotyczą kwestii, prawa do odliczenia naliczonego podatku VAT z faktur potwierdzających zakup paliwa do ciągnika rolniczego

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.