
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Do kosztów uzyskania przychodów którego roku należy zaksięgować faktury wystawione w 2006 roku a zapłacone w 2007 r. ?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Opocznie działając na podstawie art. 216 oraz art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku o udzielenie interpretacji przepisów prawa podatkowego z dnia 04 kwietnia 2007 r. (data wpływu do tut. Organu Podatkowego) w sprawie zaksięgowania do kosztów uzyskania przychodów faktur wystawionych w 2006 roku a zapłaconych w 2007 r.

Z treści zapytania wynika, że prowadzi Pani pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. Zdarzenia gospodarcze ewidencjonowane są w podatkowej księdze przychodów i rozchodów, z zastosowaniem zasady potrącania kosztów uzyskania przychodu w momencie poniesienia wydatku, tj.według metody zwanej kasową". W złożonym wniosku opisuje Pani dwie sytuacje dotyczące wątpliwości w zakresie ustalenia daty poniesienia kosztu podatkowego:fakturę dotyczącą usługi, która będzie wykonana w 2007r. wystawiono w grudniu 2006r. Zapłata nastąpiła w 2007r. fakturę dotyczącą usługi wykonanej w 2006r. wystawiono w grudniu 2006r. Zapłata nastąpiła w 2007r.Dalej w zapytaniu stwierdza Pani, że w świetle obowiązującej do 31 grudnia 2006r. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnik mógł rozliczyć koszty podatkowe kasowo lub memoriałowo. Dokonując wyboru jednej z metod musiał przestrzegać zasady jej kontynuacji. Od 01 stycznia 2007r. na podstawie art. 22 ust. 6b dniem poniesienia kosztu uzyskania przychodów jest dzień wystawienia faktury. Dokonując zmiany przepisów nie wprowadzono przepisów przejściowych regulujących sytuacje podatnika rozliczającego się do 31 grudnia 2006r. kasowo. Zdaniem Pani zaliczając wyżej wymienione koszty do 2006r. naruszyłaby Pani regulacje obowiązujące do 31 grudnia 2006r. Z kolei nie ma podstawy w świetle obowiązujących przepisów do ujęcia faktur wystawionych w 2006r. do kosztów 2007r. Ale nie może być również tak, że nie może Pani określonych wydatków spełniających wymogi ich zaliczenia do kosztów podatkowych, nie ująć ich w księdze z powodu braku przepisów przejściowych.

W przedstawionym we wniosku własnym stanowisku stwierdza Pani, że wydatki powinny być ujęte w 2007 r., z datą ich faktycznej zapłaty.

W wyniku przeprowadzonego postępowania wyjaśniającego ustalono, że wyżej wymienione usługi dotyczą w jednym przypadku ubezpieczenia środka transportu, w drugim przypadku opłat telekomunikacyjnych (opłata za telefon).

W związku z faktem, iż obydwie sytuacje dotyczą jednego problemu, tj. wystawienia faktur w 2006 r., na które zapłata nastąpiła w 2007 r., powstałego na tle zmiany przepisów wprowadzających definicję kosztu poniesionego, tut. Organ Podatkowy zajmuje poniżej stanowisko wydając jedno postanowienie.

Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Opocznie stwierdza co następuje:

Zgodnie z zapisem zawartym w art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14 z 2000r., poz. 176 ze zmianami) kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy.

W wyżej wymienionej ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych funkcjonują dwie metody zaliczania wydatków do kosztów uzyskania przychodów - metoda kasowa i memoriałowa.

Stosownie do zasady wyrażonej w art. 22 ust. 4 cyt. ustawy, koszty uzyskania przychodów, z zastrzeżeniem ust. 5 i ust. 6, są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Metoda ta zwana kasową" polega na ewidencjonowaniu kosztów w dacie ich poniesienia bez konieczności przyporządkowania ich do lat podatkowych, w których pojawił się związany z nimi przychód.

Natomiast zgodnie z art. 22 ust. 6 przedsiębiorcy, którzy stale w każdym roku podatkowym prowadzą podatkowa księgę przychodów i rozchodów w sposób umożliwiający wyodrębnienie kosztów odnoszących się tylko do tego roku podatkowego mogą stosować zasady określone w art. 22 ust. 5-5c dla prowadzących księgi rachunkowe. Metoda ta zwana memoriałową polega na powiązaniu wydatków z uzyskiwanymi przychodami, którym te wydatki mają służyć.

Jednocześnie w art. 22 ust. 6b ustawodawca wskazał, że za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów w przypadku podatników, o których mowa w ust. 6, uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.

Z przytoczonych wyżej regulacji wynika, że podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów mogą księgować koszty uzyskania przychodów według zasady określonej w art. 22 ust. 4 ustawy, albo mogą stosować zasady określone w art. 22 ust. 5-5c.

Zatem biorąc pod uwagę uregulowania zawarte w art. 22 ust. 6b ustawy stwierdzić należy, że od 01 stycznia 2007r. dla wszystkich podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów dniem poniesienia kosztu uzyskania przychodów jest dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.

W złożonym wniosku określiła Pani, że prowadziła w 2006 roku podatkową księgę przychodów i rozchodów stosując w zakresie księgowania kosztów uzyskania przychodów, metodę âśkasową". Zatem w świetle obowiązujących w 2006 roku przepisów faktury wystawione w grudniu 2006 roku, a zapłacone w styczniu 2007 roku powinny być zaksięgowane w styczniu 2007r.

Z literalnego brzmienia powołanych wyżej przepisów dotyczących kosztów uzyskania przychodów, wobec braku przepisów przejściowych w tym zakresie, wynika, że faktury wystawione w 2006r.i księgowane na podstawie art. 22 ust. 4 wyżej wymienionej ustawy nie mogą być ujęte w podatkowej księdze przychodów i rozchodów zarówno w roku 2006 jak i 2007.

Jednakże biorąc pod uwagę ogólną definicję kosztów uzyskania przychodów wyrażoną w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, oraz fakt, iż koszty te zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodu, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Opocznie stwierdza, że przedmiotowe faktury powinna Pani ująć w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w 2007 roku, tj. w dacie ich zapłaty.

W świetle powyższego stanowisko Pani przedstawione w przedmiotowej sprawie jest prawidłowe.

Biorąc pod uwagę powyższe orzeczono jak w sentencji.

Powyższe postanowienie dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz stanu prawnego uwzględnionego przez stronę we własnym stanowisku" zawartym w tym wniosku.

Słowa kluczowe: data, koszty uzyskania przychodów, księga przychodów i rozchodów, księgowanie kosztów

Data aktualizacji: 02/01/2013 00:00:01

Możliwość rozliczenia podatku naliczonego w miesiącu otrzymania faktury leasingowej

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Opodatkowanie wypłacanych premii pieniężnych oraz prawo do odliczenia podatku naliczonego...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy można dokonać korekty sprzedaży o nie przyjętą i nie zapłaconą fakturę VAT?

POSTANOWIENIE Na podstawie art. 14a 1 , 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. ordynacja podatkowa (j.t.: Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Cieszynie stwierdza, że stanowisko sp. z o.o. - przedstawione we wniosku z dnia...

Dane jakie powinna zawierać faktura oraz język w jakim winna być wystawiona

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Prawo podatnika do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur VAT dokumentującyc...

Pismem nr S 1 12 2006 z dnia 11 grudnia 2006r. uzupełnionym w dniu 15 stycznia 2007r. i 30 stycznia 2007r. Sp. z o.o. zwróciła się do tutejszego organu podatkowego z zapytaniem w sprawie dotyczącej prawa podatnika do odliczenia podatku naliczonego...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy wykonując działalność gospodarczą polegającą na świadczeniu usług w zakresie rachunkowo-księgowych, może korzystać ze zwolnienia podmiotowego?Jaką stawkę należy zastosować na fakturach dokumentujących sprzedaż usług montażu okien?Prawidłowość opodatkowania usługi najmu świadczonej przez jednostkę organizacyjną Gminy Urząd Skarbowy Starogard Gdański 83-200 ul. Lubichowska 4 Prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących udzielone premie pieniężne

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.