
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Dot. prawidłowego rozliczenia w podatku od towarów i usług czynności doradztwa rynkowego i marketingowego świadczonego na rzecz kontrahenta z Niemiec

W przedmiotowym piśmie Strona stwierdza, iż zajmuje się świadczeniem usług doradztwa rynkowego, marketingowego sklasyfikowanego pod numerem PKWiU 74.14A. Podatnik działa na rynku polskim, a swoje usługi sprzedaje podmiotom zagranicznym, obecnie z Niemiec. Zdaniem wnioskodawcy nie musi się rejestrować jako podatnik VAT-UE, na wystawianych fakturach VAT podaje numer unijny kontrahenta oraz wpisuje uwagę podatek rozliczy nabywca usługi. Zdaniem Strony osiągnięty obrót należy przeliczyć na podstawie tabeli średnich notowań EUR/PLN z datą sprzedaży usługi oraz uwzględnić w deklaracji VAT-7 jako sprzedaż zwolniona od podatku przy jednoczesnym zachowaniu prawa obniżenia podatku należnego o podatek naliczony związany z nabyciem towarów i usług w związku z prowadzoną działalnością.

Zgodnie z art. 27 ust. 3 i 4 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) w przypadku, gdy usługi prawnicze, rachunkowo - księgowe, badania rynków i opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania (PKWiU 74.1); przetwarzania danych i dostarczania informacji; architektonicznych i inżynierskich (PKWiU 74.2); tłumaczeń, są świadczone na rzecz:1)osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego, lub2)podatników mających siedzibą lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługęmiejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla której dana usługa jest świadczona, w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania.

W świetle powyższego, jeżeli wnioskodawca spełnia warunki przedstawione powyżej, miejscem jego usługi i tym samym miejscem ich opodatkowania będzie kraj nabywcy.

Zgodnie z § 30 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971 ) w przypadku świadczenia usług, o których mowa w art. 27 ust. 3 pkt 2 ustawy, faktura dokumentująca wykonanie tych czynności powinna zawierać numer, pod którym nabywca usługi jest zidentyfikowany na potrzeby podatku od wartości dodanej na terytorium państwa członkowskiego, innym niż terytorium kraju. Ponadto należy zauważyć, iż przedmiotowe faktury nie zawierają stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem.

Natomiast zgodnie z § 37 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970) kwoty wyrażone w walucie obcej wykazywane na fakturze przelicza się na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień wystawienia faktury, jeżeli faktura jest wystawiana w terminie, w którym podatnik obowiązany jest do jej wystawienia.

Odnośnie zapytania Strony dotyczącego obowiązku dokonania rejestracji w podatku od towarów i usług dla potrzeb unijnych, tut. organ podatkowy zauważa, iż art. 97 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług stanowi, iż podatnicy, o których mowa w art. 15, podlegający obowiązkowi zarejestrowania się jako podatnicy VAT czynni, są obowiązani przed dokonaniem pierwszej wewnątrzwspólnotowej dostawy lub pierwszego wewnątrzwspólnotowego nabycia zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego zgłoszeniu rejestracyjnym o zamiarze rozpoczęcia wykonywania tych czynności.

W świetle powyższego podatnik ma obowiązek dokonać rejestracji w podatku od towarów i usług dla potrzeb unijnych tylko w przypadku dokonywania wewnątrzwspólnotowych nabyć lub dostaw, natomiast w przedmiotowej sprawie Strona takich czynności nie wykonuje.

Zgodnie zaś z art. 86 ust. 8 pkt 1 w/w ustawy podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli importowane lub nabywane towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami.

Z przedstawionego stanu faktycznego i powyższych przepisów Naczelnik tut. Urzędu zauważa, iż w przypadku świadczenia usług, dla których podatnikiem jest ich nabywca, określonych w art. 27 ustawy o podatku od towarów i usług wystawiane są faktury VAT nie zawierające stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem, jak również obrót z ich tytułu nie jest wykazywany w deklaracji VAT-7, gdyż czynności te są opodatkowane na terytorium innego kraju. Ponadto w związku z dokonywanymi czynnościami świadczenia usług, dla których podatnikiem jest nabywca Stronie przysługuje prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony z tytułu nabyć towarów i usług związanych z tymi czynnościami.

Słowa kluczowe: faktura VAT, kontrahent zagraniczny, miejsce świadczenia usług, obniżenie podatku należnego, usługi doradcze

Data aktualizacji: 15/01/2013 00:00:01

Podstawa opodatkowania sprzedaży nieruchomości zabudowanej (grunt + budynki). Możliwość za...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. u. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy powstaje obowiązek z tytułu podatku od towarów i usług przy przelewie (cesji) wierzyte...

Działając na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (j. t. z 2005 r. Dz. U. Nr 8, poz. 60 ze zm.) art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) -...

W zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z otrzymywanych faktur

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Miasto nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego w związku z projektem, jedna faktura...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy można wystawiać faktury w formie elektronicznej ( podmiotom, które wyrażą na to zgodę...

Na podstawie art. 233 1 pkt 1 w związku z art. 239, art. 14a 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm. , po rozpatrzeniu zażalenia z dnia 15 czerwca 2005 r. złożonego przez na...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy fakturę VAT otrzymaną za zakup nagród można zaksięgować w kosztach w dacie zakupu nagród?Czy korekta deklaracji VAT -7 w przypadku obniżenia podatku należnego o podatek wskazany na fakturach VAT-RR jest możliwa bez ograniczenia czasowego?Otrzymane dofinansowanie nie będące wynagrodzeniem za świadczone usługi nie należy dokumentować fakturą VAT i wykazywać w deklaracji VAT-7 Prawidłowość udokumentowania skonta fakturą korygującą sprzedaż Możliwość dokumentowania świadczonych usług turystyki fakturami VAT marża

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.