Facebook Kontakt
Zaloguj się lub zarejestruj konto
Włącz wersję mobilną
Wystaw fakturęFakturyKlienciProduktyKontoAktualnościOpiniePomocKontakt
Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Dotyczy momentu zaliczenia do przychodów podatkowych faktur VAT wystawionych z tytułu bonusów pieniężnych i budżetów promocyjnych

Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz art. 12 ust. 3 ustawy z dnia 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku R. spółka z o.o. w R. z dnia 17.03.2006 r. (.) o udzielenie pisemnej interpretacji w sprawie momentu zaliczenia do przychodów podatkowych faktur VAT wystawionych z tytułu bonusów pieniężnych i budżetów promocyjnych Naczelnik Podkarpackiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie postanawia uznać, że w przedstawionym stanie faktycznym stanowisko wnioskodawcy jest nieprawidłowe.

Z przedstawionego we wniosku spółki R. stanu faktycznego wynika, iż spółka prowadzi działalność handlową i na podstawie umów z dostawcami obciąża ich fakturami z tytułu bonusów pieniężnych i budżetów promocyjnych. Wartość tych usług jest liczona jako procent od obrotu - zakupów w cenach netto. Podstawą wystawienia faktury jest wartość zakupu towarów w kwartale lub roku. Ewidencja księgowa spółki umożliwia ustalenie wartości zakupów od danego kontrahenta około 15-20 dnia miesiąca po zakończeniu kwartału lub roku, tj. po zaksięgowaniu wszystkich faktur zakupowych. Spółka nie jest w stanie wcześniej ustalić wartość zakupów. W związku z powyższym faktury z tytułu bonusów i budżetów promocyjnych spółka wystawia niezwłocznie po ustaleniu obrotów, tj. pomiędzy 15 a 25 dniem po zakończeniu kwartału lub roku, określając jako datę sprzedaży dzień wystawienia faktury. Dla celów podatku dochodowego przychód spółka wykazuje w miesiącu wystawienia faktury. Podatnik wnosi o ustosunkowanie się czy jego postępowanie jest prawidłowe.

Odnosząc się do przedstawionego we wniosku stanu faktycznego i stanowiska podatnika tut. organ podatkowy stwierdza, co następuje:

W świetle art. 12 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych za przychody związane z działalnością gospodarczą osiągnięte w roku podatkowym uważa się należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane. Data powstania przychodu należnego została skonkretyzowana z dniem 1.01.2003 r. w zapisie ust. 3a przytoczonego artykułu, zgodnie z którym: "za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 3, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 3c i 3d, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym:wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lubwykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub odrębnych przepisów tytuł do zapłaty, lubotrzymano zapłatę za wykonanie świadczenia - w pozostałych przypadkach.Zatem datę powstania przychodu należnego wyznaczać będzie generalnie dzień wystawienia faktury. W przypadku, gdy: wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe, wykonano usługę lub otrzymano zapłatę przed wystawieniem faktury, to datę powstania przychodu ustala się nie później niż w ostatnim dniu miesiąca, w którym powyższe zdarzenia miały miejsce.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż podstawą wystawienia przez spółkę faktur z tytułu bonusów pieniężnych i budżetów promocyjnych jest wartość zakupu towarów w kwartale lub roku. Możliwość ustalenia wartości tego obrotu (zakupów w cenach netto) od danego kontrahenta, a co za tym idzie wartości usług, która jest liczona jako procent od zakupów występuje dopiero po zakończeniu okresu rozliczeniowego wynikającego z umowy. Zatem - zdaniem tut. organu podatkowego - jeżeli bonus pieniężny jest zapłatą (wynagrodzeniem) za świadczoną usługę i skutkuje koniecznością wystawienia faktury VAT, to tym samym będzie on przychodem u otrzymującego wynagrodzenie zgodnie z art. 12 ust. 3a pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który stanowi, iż za datę powstania przychodu uważa się dzień wystawienia faktury, nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym wykonano usługę.

W świetle powyższego stwierdzić należy, iż stanowisko spółki w przedstawionym zakresie jest nieprawidłowe, albowiem wykonanie usługi (tj. zrealizowanie zgodnie z zawartymi umowami wartości zakupu towarów w kwartale lub roku) nastąpiło wcześniej niż wystawienie faktury, co wiąże się z obowiązkiem wykazania przez spółkę przychodu w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego.
Słowa kluczowe: bonus, moment powstania przychodów, okres rozliczeniowy, promocja, wysokość obrotów, wystawienie faktury
Data aktualizacji: 30/01/2013 03:00:01

Rozstrzygnięcie czy opisane we wniosku czynności stanowią dostawę w rozumieniu art. 7 ust...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy prawidłowo została wystawiona faktura VAT (jak należy ustalić podstawę opodatkowania p...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących otrzymane premie pieniężne

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy w opisanym stanie faktycznym występuje czynność wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Prawo do skorygowania podatku należnego w grudniu 2008r. pomimo braku potwierdzenia odbior...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...
Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania
Prawo odliczenia podatku od towarów i usług na podstawie posiadanej fakturyCzy spółka ma prawo odliczyć podatek VAT naliczony zawarty w fakturach zakupu gotowych posiłków profilaktycznych dla pracowników?Korekta faktury i deklaracji podatkowych w sytuacji, gdy zlecający wykonanie umowy zwrócił fakturę wystawcyW jaki sposób wystawić fakturę VAT w przypadku, gdy ceną sprzedaży jest umowna cena brutto?Czy istnieje możliwości wystawienia tylko jednej faktury dokumentującej wzajemne rozliczenia pomiędzy kontrahentami?
 Zamknij Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.