
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Dotyczy prawa do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z faktury wadliwej technicznie

Jak wynika z treści wniosku, który wpłynął do tut. Organu podatkowego w dniu 20.02.2007 r., Spółka otrzymała od kontrahenta fakturę VAT wystawioną w nowej, odmiennej niż poprzednie formie. W związku z czym Spółka ma wątpliwości, czy faktura, która w swej treści odbiega od dotychczas wystawianych przez tego kontrahenta, spełnia wymogi określone w przepisach podatkowych i czy stanowi podstawę do obniżenia podatku należnego. Zdaniem Wnioskodawcy, pomimo zmian, wspomniana faktura zawiera wszystkie elementy wymienione w § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług, pomimo że w treści faktury nie jest zaznaczone, który z dwóch wymienionych podmiotów jest sprzedawcą a który nabywcą oraz zamiast data sprzedaży widnieje data dostawy.Spółka uważa również, że faktura ta stanowi podstawę do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku w niej zawartego.

Odnosząc się do przedstawionego stanu faktycznego oraz pytania podatnika, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pruszkowie stwierdza co następuje:

Zgodnie z art. 106 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawiać faktury stwierdzające w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 2, 4 i 5 oraz art. 119 ust. 10 i art. 120 ust. 16. Zakres danych, które powinna zawierać faktura reguluje § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług / Dz. U. nr 95, poz. 798 ze zm./. Między innymi faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży powinna zawierać: ust. 1 pkt. 1- imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy; ust. 1 pkt 2 - numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 10 i 11; ust. 1 pkt 3 - dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako Faktura VAT; podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym; Tak skonstruowany przepis nie precyzuje jednoznacznie, iż wystawca faktury ma obowiązek wpisać słowa sprzedawca i nabywca. Jednakże na podstawie danych zawartych w fakturze bezspornie ustala się sprzedawcę i nabywcę a nie jest to możliwe w opisanym przypadku. Zatem w opinii tut. Organu podatkowego elementy zawarte w treści tej faktury a dotyczące informacji o sprzedawcy i nabywcy nie spełniają wymogów zawartych w § 9 ust. 1 pkt 1 i 2 powołanego wyżej rozporządzenia, gdyż nie identyfikują w sposób jednoznaczny podmiotów tej transakcji. W związku z powyższym w tym zakresie faktura ta nie jest poprawna. Natomiast użyte w treści faktury określenie data dostawy spełnia wymogi określone w § 9 ust. 1 pkt 3 tego rozporządzenia, ponieważ zgodnie z brzmieniem definicji sprzedaży zawartej w art. 2 pkt 22 w/w ustawy o podatku od towarów i usług: ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o sprzedaży - rozumie się przez to odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów. W związku z powyższym, jeżeli przedmiotem odpłatnej transakcji jest towar, tak jak jest w przedstawionym przykładzie, wówczas określenie data dostawy jest tożsame z określeniem data sprzedaży. Tym samym ten element faktury jest zgodny z treścią cytowanego wyżej § 9 ust. 1 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów.

Podstawowe zasady dotyczące odliczania podatku naliczonego zostały sformułowane w art. 86 ust. 1 w/w ustawy o podatku od towarów i usług. Zgodnie z powołanym przepisem, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art., art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. Jednocześnie w art. 88 ust. 3a w/w ustawy, ustawodawca wskazał zamknięty katalog przypadków, w których faktury VAT nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego. Dotyczy to przypadków, gdy:1) sprzedaż została udokumentowana fakturami lub fakturami korygującymi:a) wystawionymi przez podmiot nieistniejący lub nieuprawniony do wystawiania faktur lub faktur korygujących, b) w których kwota podatku wykazana na oryginale faktury lub faktury korygującej jest różna od kwoty wykazanej na kopii;2) transakcja udokumentowana fakturą nie podlega opodatkowaniu, jest zwolniona od podatku - a kwota wykazana w fakturze nie została uregulowana; 3) wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą tę samą sprzedaż; 4) wystawione faktury, faktury korygujące lub dokumenty celne:a) stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane - w części dotyczącej tych czynności, b) podają kwoty niezgodne z rzeczywistością - w części dotyczącej tych pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością c) potwierdzają czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i 83 Kodeksu cywilnego - w części dotyczącej tych czynności; 5) faktury, faktury korygujące wystawione przez nabywcę zgodnie z odrębnymi przepisami nie zostały zaakceptowane przez sprzedającego; 6) zaświadczenie, o którym mowa w art. 86 ust. 5, zawiera informacje niezgodne ze stanem faktycznym.

Generalnie brak prawa do odliczenia podatku dotyczy tylko tych pozycji i tych czynności wykazanych w fakturze VAT, które zostały uznane za nieprawidłowe, czyli w których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością lub stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane, wreszcie które są czynnościami pozornymi. Takie faktury są fakturami nierzetelnymi, natomiast omawiana wyżej faktura jest tylko wadliwa technicznie, gdyż jeden z jej elementów nie spełnia wymogów o których mowa w cytowanym wyżej § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dn. 25.05.2005 r. ponieważ nie wynika z niej wprost który z wymienionych podmiotów jest sprzedawcą a który nabywcą.Zatem tut. Organ podatkowy potwierdza zawarte we wniosku stanowisko Spółki, dotyczące prawa do obniżenia podatku należnego o kwoty wynikające z faktury VAT zawierającej opisaną wyżej wadę.

Słowa kluczowe: prawo do odliczenia, treść faktury

Data aktualizacji: 18/01/2013 12:00:01

Wystawianie faktur dokumentujących usługi wykonane poza terytorium kraju

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Dwuetapowe rozliczenie podatku naliczonego związanego z czynnościami podlegającymi VAT jak...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Sposób ewidencjonowania kosztów związanych ze świadczonymi usługami turystyki

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Prawo do zastosowania stawki podatku VAT w wysokości 0

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Dotyczy możliwości zaliczania do kosztów uzyskania przychodów podatku VAT z faktur dotyczą...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy przyjęty przez Spółkę sposób wyceny różnic kursowych w związku z zawartą umową faktoringu jest prawidłowy?Czy zdaniem pytającego ma on prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach VAT dokumentujących inwestycję w gospodarstwie rolnym?Czy zwrotne potwierdzenie odbioru przesyłki listowej stanowi potwierdzenie otrzymania faktur korygujących Czy czynności niepodlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług można dokumentować notą obciążeniową?Czy koszt wymiany wadliwych zaworów na niewadliwe jest dla Spółki kosztem podatkowym (wykonawca usługi wystawił fakturę z tytułu wymiany zaworów)?

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.