
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach VAT wystawionych przez dystrybutorów z tytułu premii pieniężnych

Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2005r., Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie w związku z wnioskiem z dnia 01.08.2005r. (data wpływu do tut. Urzędu 03.08.2005r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego

p o s t a n a w i a

uznać stanowisko Podatnika za prawidłowe.

UZASADNIENIE

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka prowadzi działalność w zakresie sprzedaży farb, lakierów i impregnatów. Celem stymulowania wzrostu sprzedaży Spółka stosuje w relacjach z dystrybutorami system dodatkowego wynagradzania tych podmiotów poprzez wypłaty premii pieniężnych za umówione działania wykonane przez dystrybutorów. Podstawą do wypłaty premii są każdorazowo pisemne uzgodnienia umowne pomiędzy Spółką a dystrybutorami, którzy, zgodnie z zawartymi umowami, dążą do realizacji działań obejmujących w szczególności:wykonanie lub przekroczenie określonych limitów wartościowych zakupów artykułów Spółki w zdefiniowanych okresach rozliczeniowych (np. kwartałach lub latach);zapewnienie sprzedaży wyłącznie produktów Spółki w danej kategorii rodzajowej produktów w sieci dystrybutorów, ekspansję i rozwój sieci sprzedaży, otwieranie nowych placówek sprzedaży, w których dostępne byłyby powyższe produkty.

Wysokość wynagrodzenia otrzymywanego przez dystrybutora "uzależniona jest od osiągnięcia przez niego określonego efektu mierzonego osiągnięciem odpowiedniego poziomu zakupów artykułów". Zdaniem Spółki, na gruncie nowej ustawy o VAT, działania wykonywane przez dystrybutorów nie stanowią dostawy towarów i działania te powinny być traktowane jako usługi. Jednocześnie, zdaniem Spółki, wypłaty premii nie można uznać za rabat (bonifikatę, upust), ponieważ nie odnosi się ona bezpośrednio do konkretnej transakcji sprzedaży produktów, a jedynie do spełnienia przez dystrybutorów poszczególnych zadań zakupowych w konkretnych okresach rozliczeniowych". Spółka stoi na stanowisku, iż w powyższej sytuacji, premia pieniężna powinna być potraktowana jako zapłata za usługi świadczone przez dystrybutorów na rzecz Spółki, a tym samym Spółce będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach VAT wystawionych przez dystrybutorów z tytułu premii.

Zgodnie z art. 5 ust.1 pkt.1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Zgodnie z art. 8 ust.1 ustawy o VAT, poprzez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów (.).

W przypadku powyższego bonusu należy zauważyć, że pomiędzy stronami transakcji istnieje umowa regulująca wzajemną współpracę, na podstawie której dostawca jest zobowiązany do ich wypłaty. Bonus ten nie ma charakteru dobrowolnego, ale uzależniony jest od określonego zachowania kontrahenta, zatem nasuwa się wniosek, że pomiędzy stronami zaistniała relacja zobowiązaniowa, którą można uznać za świadczenie usługi za wynagrodzeniem. Ponadto Spółka podkreśliła, iż powyższy bonus nie jest związany z konkretnymi dostawami.

Zatem bonus stanowi formę wynagrodzenia za czynności wykonywane na rzecz Spółki. Tym samym nie powoduje on zmniejszenia ceny jednostkowej towaru, ewentualnie może powodować efektywnie zmniejszenie ostatecznej kwoty do zapłaty. Mimo, iż ekonomiczny wymiar bonusu i rabatu jest taki sam to fakt jego przyznania jest uzależniony od spełnienia dodatkowych warunków. Zatem przyznane bonusy warunkowe będą stanowiły odrębny przedmiot opodatkowania i nie będą pomniejszać podstawy opodatkowania z tytułu nabycia towarów. Wypłata bonusu jest bezpośrednio związana z wzajemnym świadczeniem ze strony Spółki, dlatego czynność tę należy uznać za świadczenie usług, o których mowa w art. 8 ust.1 ustawy o VAT.

Czynność ta winna zostać udokumentowana przez kontrahenta Spółki - w tym wypadku świadczącego usługę, zgodnie z art. 106 ust. 1 w/cyt ustawy o VAT tj. fakturą VAT, spełniającą wymogi, o których mowa w § 9 rozporządzenia Ministra Finansów dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz.798).

Co do możliwości odliczenia przez Spółkę podatku naliczonego wynikającego z powyższych faktur zastosowanie znajdzie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, zgodnie z którym w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi podatku od towarów i usług, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Natomiast stosownie do art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, obniżenia kwoty oraz zwrotu podatku nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym.

Jednakże zakwalifikowanie danego wydatku do kosztów uzyskania przychodu nie jest najważniejszą przesłanką pozwalającą na obniżenie podatku należnego o podatek naliczony z tytułu nabytych usług. Podkreślić należy, iż zasadą jest, że prawo do odliczenia podatku naliczonego istnieje wtedy, gdy można ustalić bezpośredni związek pomiędzy zakupem i opodatkowaną czynnością. Zasada powyższa była wielokrotnie przedmiotem orzeczeń Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości. Tytułem przykładu można wskazać, na orzeczenie w sprawie C-4/94 pomiędzy B. a C. (Wielka Brytania), w którym ETS podkreślił, że podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego jedynie w sytuacjach, kiedy związek pomiędzy podatkiem naliczonym przy dokonywaniu zakupów i podatkiem należnym w związku z działalnością opodatkowaną, do której zakupy są wykorzystywane, jest bezsporny i bezpośredni.

Niniejsza interpretacja co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego została dokonana dla stanu faktycznego opisanego we wniosku i w oparciu o przepisy obowiązujące w dniu jej udzielenia. Zmiana poszczególnych elementów stanu faktycznego może mieć wpływ na zmianę praw i obowiązków Podatnika. Interpretacja obowiązuje do czasu zmiany przepisów.Zgodnie z art. 14b § 1 - 2 ustawy Ordynacja podatkowa, niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla Podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia. Na niniejsze postanowienie, na podstawie art. 236 § 2 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa, Stronie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tutejszego Urzędu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia. Do zażalenia należy załączyć znaki opłaty skarbowej w wysokości 5zł oraz po 0, 50zł od każdego załącznika (ustawa z dnia 09.09.2000r. o opłacie skarbowej /Dz.U. Nr 86, poz. 960 ze zm./).

Słowa kluczowe: bonus, prawo do odliczenia, premia pieniężna

Data aktualizacji: 11/01/2013 03:00:01

Czy zasady opodatkowania przedmiotowych usług (zapłaty zobowiazań Klienta przez bank) prze...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Możliwość odliczenia podatku naliczonego w fakturach zakupu towarów i usług związanych z r...

Pytanie dotyczy opodatkowania zakupu od kontrahenta z Irlandii usług reklamowych realizowa...

Na podstawie art. 14a 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) w odpowiedzi na pismo z dnia 7 lutego 2005 r. (data wpływu do tut. organu podatkowego 8 lutego 2005 r.) w sprawie udzielenia...

Faktury VAT przesyłane w formie elektronicznej

Czy wystawiać faktury VAT w związku z użytkowaniem wieczystym oraz, kiedy faktury mają być...

P O S T A N O W I E N I E Na podstawie art. 14a 1, 3, 4 i art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (j. t. Dz. U. z 2005r Nr 8, poz. 60) oraz art. 8 ust. 1, art. 19, art. 106 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy w związku ze zmianą formy prawnej uczelnia powinna zamknąć księgi rachunkowe, sporządzić sprawozdanie finansowe i złożyć zeznanie podatkowe?Urząd Skarbowy Augustów 16-300 ul. Żabia 7 Prawo do odliczenia przez syndyka podatku naliczonego na fakturze wystawionej z tytułu usługi gwarancyjnej Odliczanie podatku naliczonego z faktur otrzymanych drogą elektroniczną w formacie pdf Jaka jest właściwa stawka przy refakturowaniu usług hotelowych i biletów lotniczych?

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.