
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Dotyczy rozliczania zaliczek na poczet eksportu

Wnioskiem złożonym w dniu 21.03.2007r., uzupełnionym w dniu 22.05.2007r. podatnik zwrócił się do organu podatkowego o udzielenie na podstawie art. 14a ustawy Ordynacja podatkowa pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych tj. rozliczania zaliczek na poczet eksportu .

Podatnik poinformował, iż w przedmiotowej sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa, ani postępowanie przed sądem administracyjnym.We wniosku przedstawił następujący stan faktyczny:Podatnik jest osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, opodatkowaną zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zapisy ewidencjonuje w podatkowej księdze przychodów i rozchodów. Jest czynnym podatkiem podatku od towarów i usług (jako mały podatnik). Podatnik wystawia fakturę pro-forma na dostawę towarów na eksport, na podstawie której kontrahent z Ukrainy wpłaca na rachunek walutowy prowadzony w EUR zaliczkę w wysokości 60% wartości zamówienia. Zamówienie zostanie zrealizowane w ciągu 6 miesięcy od dnia otrzymania zaliczki.Jednocześnie we wniosku podatnik zawarł własne stanowisko w sprawie a mianowicie:wystawienie faktury zaliczkowej na 60% zamówienia nie powoduje obowiązku podatkowego (art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych);w dniu wydania towaru wystawiona jest faktura VAT (zastosowana stawka VAT 0% i średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wydania towaru) i zaksięgowana w 100% do książki przychodów i rozchodów (art. 14 ust.1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych);

Po przeanalizowaniu stanu faktycznego i obowiązujących w tym zakresie przepisów organ podatkowy stwierdza co następuje:Zgodnie z art. 14 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn.zm.) za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.Stosownie do art. 14 ust. 1a wymienionej ustawy przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.Jednocześnie zgodnie z art. 14 ust.1c cytowanej wyżej ustawy za datę powstania przychodu, o którym mowa w ust. 1, uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h i 1i, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:1) wystawienia faktury albo2) uregulowania należności.

Natomiast zgodnie z art. 14 ust.3 pkt 1 w/w ustawy do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się między innymi pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych.

W związku z powyższym, przychód z tytułu dostawy towarów w eksporcie jako należny, powstanie w dacie tej dostawy. Nie są natomiast przychodem dla celów podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych otrzymane pieniądze, stanowiące zaliczkę na poczet dostaw towarów, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych. Mając na uwadze powyższe należy stwierdzić, iż stosownie do art. 14 ust. 3 pkt 1 w/w ustawy otrzymanej przez podatnika zaliczki na podstawie faktury pro-forma na poczet dostaw towarów na eksport, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych nie zalicza się do przychodu. Zaliczka wpłacona na rachunek walutowy prowadzony w EUR, pomimo wystawienia faktury zaliczkowej, nie stanowi przychodu. Zaliczka stanowi przychód w momencie faktycznego wydania towarów. Ponieważ dostawa towarów dotyczy eksportu, zatem osiągnięty przychód w EUR należy zgodnie z art. 14 ust.1a cytowanej wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przeliczyć na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

W świetle w/w przepisów wystawienie faktury zaliczkowej nie powoduje obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych, przychód powstaje w dniu wydania towarów i w tym dniu wystawiona przez podatnika faktura VAT podlega zaksięgowaniu w podatkowej księdze przychodów i rozchodów.

Zdaniem tutejszego organu podatkowego przedstawione przez Panią we wniosku 21.03.2007r. stanowisko w opisanym stanie faktycznym jest prawidłowe.

Słowa kluczowe: eksport wywóz, faktura zaliczkowa

Data aktualizacji: 31/12/2012 00:00:01

Czy zapłacony czynsz zerowy i opłata manipulacyjna są kosztem uzyskania przychodu w całośc...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy skorygowanie błędu nazwy i adresu nabywcy towaru, na fakturze VAT, winno być dokonane...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Możliwość odliczenia podatku VAT naliczonego wykazanego na fakturach VAT pomimo braku sprz...

Działając na podstawie art. 216 1 w związku z art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005r. Dz. U. Nr 8 poz. 60 ze zm. ), Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu stwierdza, iż stanowisko...

Czy można odliczyć podatek naliczony - z tytułu wykonywania czynności legalizacji i napraw...

Podatnik świadczy usługi w zakresie zabudowywania wodomierzy, które uprzednio muszą być naprawione i zalegalizowane. Naprawy i legalizacji dokonuje kontrahent podatnika. Dotychczas podatnik otrzymywał fakturę dokumentującą powyższe usługi, która...

Czy istnieje możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynik...

Z opisu stanu faktycznego zawartego w przedmiotowym piśmie wynika, że Spółka w dniu 31 maja 2005r. podpisała umowę leasingową na wykorzystanie w firmie samochodu marki HONDA. Spółka wyjaśnia, iż ładowność przedmiotowego samochodu przekracza...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Pytanie dotyczy wystawiania rachunków w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą w zakresie nauczania i tłumaczeń Stosowanie przez usługodawce systemu informatycznego, procedur mających zapewnić autentyczność i integralność faktur elektronicznych Opodatkowania premii bonusów Akceptacja faktur musi być przede wszystkim w formie podpisu zarówno na oryginale i kopii faktury Biuro rachunkowe z Nowego Sącza: dlaczego nie warto prowadzić samemu rachunkowości

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.