
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Dotyczy sposobu przeliczenia kwoty należności za zakończony etap prac, od której potrącono zapłaconą wcześniej zaliczkę mobilizacyjną

Z przedstawionego przez Stronę we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka zawarła z polskim inwestorem kontrakt rozliczany w PLN, ale denominowany w EUR. Zgodnie z kontraktem inwestor zapłacił Spółce zaliczkę mobilizacyjną przed rozpoczęciem prac. Zaliczka została zapłacona w PLN po przeliczeniu kwoty wyrażonej w EUR po średnim kursie NBP z dnia płatności. Spółka odprowadziła podatek należny od tej zaliczki i udokumentowała jej otrzymanie wystawieniem faktury VAT. Następnie Spółka wystawiła na inwestora faktury za kolejne zakończone etapy prac zgodnie z ich postępem i deklarowała podatek należny z tego tytułu. Kwoty należne z tytułu zakończonych etapów prac wyrażone w EUR były przeliczane na PLN po średnim kursie NBP z dnia wystawienia faktury.Z faktur za zakończony etap prac Spółka potrąca zapłaconą zaliczkę mobilizacyjną. Kontrakt przewidywał, że kwota obrotu za zakończony etap prac wyrażona w EUR zostanie przeliczona na PLN w następujący sposób:a) część kwoty należnej za dany etap prac wyrażonej w EUR w wysokości równej zapłaconej zaliczce mobilizacyjnej wyrażonej w EUR - po kursie średnim NBP z dnia zapłaty zaliczki;b) pozostała część kwoty należnej za dany etap prac wyrażonej w EUR - po kursie średnim z dnia wystawienia faktury.Spółka twierdzi, że opisany przez nią sposób przeliczenia kwoty należności za zakończony etap prac, od której potrącono zapłaconą wcześniej zaliczkę mobilizacyjną jest zgodny z przepisami ustawy z dnia 11 marca 2004r. w sprawie podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) oraz rozporządzeń wykonawczych do tej ustawy.

Zasady wystawiania faktur dokumentujących pobranie przed wydaniem towaru części lub całości należności uregulowane są w § 14 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798).

W myśl § 14 ust. 1 cyt. rozporządzenia jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część lub całość należności, w szczególności: przedpłatę, zadatek, ratę, fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia, w którym otrzymano część lub całość należności od nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 2.

Stosownie do § 14 ust. 3 w/w rozporządzenia faktura stwierdzająca pobranie części lub całości należności przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi powinna zawierać co najmniej:1. imiona i nazwiska bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy, 2. numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy, 3. datę wystawienia i kolejny numer faktury oznaczonej jako FAKTURA VAT, kwotę otrzymanej części lub całości należności brutto, a w przypadku określonym w ust. 2 również daty i numery poprzednich faktur oraz sumę kwot pobranych wcześniej części należności brutto, 4. stawkę podatku, 5. kwotę podatku, wyliczoną według wzoru:KP = (ZB x SP)/(100 + SP)gdzie:KP - oznacza kwotę podatku, ZB - oznacza kwotę pobranej części lub całości należności brutto, SP - oznacza stawkę podatku, 6. dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę towaru lub usługi, cenę netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy, 7. datę otrzymania części lub całości należności (przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty), o której mowa w ust. 1 i 2, jeśli nie pokrywa się ona z datą wystawienia faktury.

W przypadku, gdy faktura na zaliczkę nie obejmuje całej ceny brutto, to stosownie do § 14 ust. 4 cyt. rozporządzenia sprzedawca po wydaniu towaru lub wykonaniu usługi wystawia fakturę na zasadach określonych w § 9 i § 11 - 13 tego rozporządzenia, a więc wskazując m.in. przedmiot sprzedaży, z tym, że sumę wartości towarów pomniejsza się o wartość otrzymanych części należności, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących pobranie części należności. Faktura taka powinna zawierać również numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi.

Jednocześnie Naczelnik Urzędu zaznacza iż, stosownie do § 37 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970 ze zm.) kwoty wyrażone w walucie obcej wykazywane na fakturze przelicza się na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień wystawienia faktury, jeżeli faktura jest wystawiana w terminie, w którym podatnik obowiązany jest do jej wystawienia, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3. Zgodnie z ust. 3 § 37 w/w rozporządzenia w przypadku niewystawienia faktury w terminie, w którym podatnik obowiązany jest do jej wystawienia, kwoty wyrażone w walucie obcej przelicza się na złote według wyliczonego i ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski bieżącego kursu średniego waluty obcej na dzień powstania obowiązku podatkowego.

Zdaniem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w przedstawionym stanie faktycznym, biorąc pod uwagę powyżej cytowane przepisy, Spółka prawidłowo postąpiła wystawiając fakturę sprzedaży potwierdzającą otrzymanie zaliczki przed wykonaniem usługi a następnie po zakończeniu danego etapu prac wystawiając fakturę, w której potrąca zapłaconą wcześniej i zafakturowaną zaliczkę.

Mając powyższe na uwadze postanowiono jak na wstępie.

Niniejsze postanowienie dotyczy wyłącznie stanu faktycznego przedstawionego we wniosku oraz obowiązującego w tym stanie faktycznym stanu prawnego.

Słowa kluczowe: faktura, kurs waluty, przedpłaty, przeliczanie

Data aktualizacji: 17/01/2013 00:00:01

Czy darowizna nieruchomości dla osoby fizycznej będzie wymagała wystawienia faktury VAT or...

DECYZJA Dyrektor Izby Skarbowej w Krakowie po zapoznaniu się z postanowieniem Naczelnika Urzędu Skarbowego Kraków-Nowa Huta z dnia 02.08.2005 r., nr PP-2 443-60 05 DD 1, w sprawie interpretacji dotyczącej zastosowania prawa podatkowego w zakresie...

Możliwość odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących zakup paliw...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy czynność podziału majątku dorobkowego rodzi obowiązek podatkowy w zakresie podatku od...

Jak wynika ze złożonego wniosku prowadzi Pan jednoosobową działalność gospodarczą jako podatnik VAT. W trakcie tej działalności wybudował Pan na gruncie stanowiącym współwłasność majątkową małżeńską halę produkcyjną korzystając z odliczenia podatku...

Prawo do odliczenia z faktur od zakupów związanych z czynnościami opodatkowanymi przed dni...

Czy fakturę za koszty czynności windykacyjnych do umowy leasingu można zaksięgować do kosz...

Wnioskiem z dnia 02.06.2005r (data wpływu do urzędu 03.06.2005r.) podatnik zwrócił się do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego w Radomiu z zapytaniem, czy fakturę za koszty czynności windykacyjnych do umowy leasingu można zaksięgować do kosztów...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Prawo do odliczenia podatku VAT wykazanego na fakturach dokumentujących wykonanie zadania inwestycyjnego pn. Modernizacja Muzeum Dotyczy dokumentowania czynności stanowiących import usług Sposób rozliczania kosztów Zainteresowany powinien dokonać korekty deklaracji VAT-7 za m-c luty 2010 r. i zwrotu podatku niesłusznie odliczonego Czy błędnie wykazany na fakturze numer rejestracyjny samochodu może zostać skorygowany poprzez wystawienie noty korygującej?

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.