
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Dotyczy sposobu zapłaty należności wynikającej z faktury wystawionej przez podatnika VAT nieprowadzącego zarejestrowanej działalności gospodarczej

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nisku działając na podstawie art. 14a § 1, § 3 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) art. 41 ust. 1 i 2, art. 42 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), § 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25.05.2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku Urzędu Gminy i Miasta w Ulanowie z dnia 2.03.2006 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego postanawia uznać stanowisko płatnika za nieprawidłowe w stanie faktycznym przedstawionym we wniosku, co oznacza, że płatnik winien uregulować kwotę należności wynikającą z faktury nr 12/01/2006 z dnia 31.01.2006 r. po uprzednim potrąceniu kwoty zaliczki na podatek dochodowy.

Wnioskiem z dnia 2.03.2006 r. (wpływ 6.03.2006 r.), uzupełnionym pismem z dnia 24.03.2006 r. Urząd Gminy i Miasta w U. zwrócił się o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. Zgodnie z art. 14a § 1 ustawy - Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości, m.in. naczelnik urzędu skarbowego na pisemne zapytanie podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Po przeprowadzeniu stosownego postępowania wyjaśniającego ustalono, że złożony przez Wnioskodawcę wniosek spełnia wymogi określone w art. 14a § 1 i § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa. Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że wnioskodawca zawarł umowę na wykonanie projektów decyzji o ustaleniu lokalizacji inwestycji celu publicznego oraz o warunkach zabudowy, ustalając wynagrodzenie ryczałtowe w wysokości 180 zł oraz podatek VAT wg stawki 22 %. Umowa ta zawarta została z osobą fizyczną, która - zgodnie z jej oświadczeniem - jest podatnikiem VAT, lecz nie prowadzi zarejestrowanej działalności gospodarczej. Osoba ta wykonuje projekty w ramach umowy o dzieło, w związku z czym wniosła, aby zamawiający, jako płatnik, pomniejszył należność wynikającą z wystawionej faktury VAT o podaną na tej fakturze wysokość zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych i przekazał tę zaliczkę do urzędu skarbowego. Płatnik pyta, jaki jest prawidłowy sposób zapłaty należności z ww. faktury. Płatnik stoi na stanowisku, że na rzecz przyjmującego zamówienie winna być uregulowana pełna wartość brutto faktury, niepomniejszona o należną zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Zgodnie z art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności osobom określonym w art. 3 ust. 1, z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18, w tym z tytułu umów o dzieło, są obowiązane jako płatnicy pobierać zaliczki na podatek dochodowy w wysokości 19 % należności pomniejszonej o koszty uzyskania przychodów w wysokości określonej w art. 22 ust. 9 oraz pomniejszonej o składki potrącone przez płatnika w danym miesiącu na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. b. W myśl art. 42 ust. 1 ww. ustawy płatnicy, o których mowa w art. 41, przekazują kwoty pobranych zaliczek na podatek w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, przesyłając równocześnie deklaracje według ustalonego wzoru. Z art. 41 ust. 2 ww. ustawy wynika, iż płatnicy nie są obowiązani do poboru zaliczek od wypłaconych należności z tytułu umów o dzieło lub umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 2 i 8 ustawy, tylko wtedy, gdy podatnik złoży oświadczenie, iż wykonywane przez niego usługi wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy (pozarolnicza działalność gospodarcza). Odwołanie się ustawodawcy do działalności gospodarczej uregulowanej przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie daje możliwości złożenia takiego oświadczenia przez osoby prowadzące działalność gospodarczą wyłącznie w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług. Należy bowiem wskazać, że w praktyce mogą zdarzyć się sytuacje, w których na gruncie przepisów o podatku od towarów i usług osoba fizyczna uznawana będzie za podatnika wykonującego pozarolniczą działalność gospodarczą, natomiast na gruncie przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych nie. Płatnik nie rozstrzyga powyższej kwestii. Jego zachowanie zależy wyłącznie od złożonego przez podatnika oświadczenia. Jeżeli podatnik takie oświadczenie złoży, wówczas płatnik nie ma obowiązku pobierania zaliczek na podatek dochodowy.

Sposób postępowania płatnika wypłacającego należności osobie uzyskującej przychody kwalifikowane do przychodów z działalności wykonywanej osobiście, będącej równocześnie podatnikiem podatku od towarów i usług nie różni się zasadniczo od sposobu postępowania w przypadku osoby niebędącej podatnikiem podatku od towarów i usług. Na płatniku ciąży obowiązek pobrania zaliczki na podatek na ogólnych zasadach. Ponieważ zgodnie z art. 155 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w przypadkach nieuregulowanych w odrębnych przepisach, do przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług oraz zwróconej różnicy podatku od towarów i usług, przychodem osoby wykonującej usługę na podstawie umowy o dzieło, będącej równocześnie podatnikiem podatku od towarów i usług będzie kwota otrzymana, pomniejszona o należny podatek VAT (kwota netto, tj. kwota nieuwzględniająca należnego podatku od towarów i usług).

W omawianej sytuacji na Urzędzie Gminy i Miasta jako płatniku ciąży zatem obowiązek pobrania i odprowadzenia do urzędu skarbowego zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych od wypłacanych na rzecz przyjmującego zamówienie należności z tytułu zawartej umowy o dzieło. Przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych stanowić będzie kwota (wartość) brutto wynikająca z wystawionej przez przyjmującego zamówienie faktury pomniejszona o należny podatek od towarów i usług. Podstawę naliczenia podatku stanowić będzie ww. przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodów w wysokości 20 % uzyskanego przychodu.

Mając na uwadze powyższe należy stwierdzić, że kwota "do wypłaty" wynikająca z wystawionej przez przyjmującego zamówienie na rzecz Urzędu Gminy i Miasta faktury VAT nr 12/01/2006 z dnia 31.01.2006 r. naliczona została w sposób prawidłowy (podstawę naliczenia podatku stanowi wartość netto z faktury, tj. 540, 00 zł pomniejszona o koszty uzyskania przychodu wynoszące w myśl art. 22 ust. 9 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych 20 % uzyskanego przychodu).

Jednocześnie tut. organ informuje, iż zgodnie z § 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25.05.2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798 ze zm.), faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży powinna zawierać co najmniej:imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy, numery identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 10 i 11, dzień, miesiąc i rok albo miesiąc i rok dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako "FAKTURA VAT"; podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym, nazwę towaru lub usługi, jednostkę miary i ilość sprzedanych towarów lub rodzaj wykonanych usług, cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto), wartość towarów lub wykonanych usług, których dotyczy sprzedaż, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto), stawki podatku, sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu, kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku, wartość sprzedaży towarów lub wykonanych usług wraz z kwotą podatku (wartość sprzedaży brutto), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku lub zwolnionych od podatku, lub niepodlegających opodatkowaniu, kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem, wyrażoną cyframi i słownie.Z powyższego zapisu wynika, iż faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży winna zawierać elementy obowiązkowe jw., przy czym nie wyklucza się możliwości zamieszczania informacji dodatkowych, pomocnych dla prawidłowego rozliczenia transakcji. Poprawność formalna wystawionej w dniu 31.01.2006 r. na rzecz Urzędu Gminy i Miasta faktury VAT nr 12/01/2006 nie budzi zatem zastrzeżeń.

Słowa kluczowe: podatnik podatku od towarów i usług, wartość brutto, wartość netto

Data aktualizacji: 11/01/2013 09:00:01

Podanie na fakturach adresu zarejestrowania nabywcy

W przedstawionym stanie faktycznym podatnik dokonuje dostawy towarów dla firm z Hiszpani. Na fakturze sprzedaży z dnia 29 listopada 2004r. Nr 02 11 2004 oraz z dnia 3 stycznia 2005r. Nr 01 01 2005 został wpisany adres zgodny z podanym w kontrakcie...

Stawka podatku VAT przy wystawianiu faktury za szkolenie

POSTANOWIENIE Działając na podstawie art. 216 1 w związku z art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) - Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu po rozpatrzeniu wniosku z dnia...

Czy Spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wpłatę na rachunek ZFŚS związanyc...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Usługi factoringu - opodatkowania

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Odliczenie podatku naliczonego przez urząd gminy w sytuacji gdy faktury za czynności cywil...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Zmiana stawki podatku przy refakturowaniu usług Czy umowa o utworzeniu i funkcjonalnym powiązaniu subrachunków nie podlega w Polsce opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych?Dochody z publikacji zdjęć na forach internetowych Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej wniesienie aportu w postaci nieruchomości Termin wystawiania faktur dokumentujących sprzedaż promocyjną

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.