
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Faktura VAT z tytułu najmu lokali

Działając na podstawie art. 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), art. 15 ust. 1 i 2, art. 113 ust. 1 i 11 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), § 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15.11.2005 r. w sprawie określenia kwoty uprawniającej do zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 229, poz. 1949), § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25.05.2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2005 r. Nr 95, poz. 798), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Przemyślu po ponownym rozpatrzeniu wniosku Podatnika z dnia 29.12.2005 r. oraz uzupełnienia do wniosku z dnia 20.02.2006 r. oraz z dnia 07.09.2006 r., w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, zgodnie z decyzją Dyrektora Izby Skarbowej w Rzeszowie Ośrodek Zamiejscowy w Krośnie z dnia 27.06.2006 r. uchylającą postanowienie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Przemyślu z dnia 22.03.2006 r., znak: US.IX/ postanawia uznać stanowisko przedstawione we wniosku za prawidłowe w stanie faktycznym przedstawionym we wniosku, jednakże stanowisko swoje uzasadnia w odmienny sposób.

W dniu 30.12.2005 r. do tut. urzędu wpłynął wniosek Podatnika w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie podatnika.

We wniosku Podatnik przedstawił następujący stan faktyczny:Wnioskodawczyni jest współwłaścicielką 50 % w częściach niewydzielonych nieruchomości, w której znajdują się dwa lokale użytkowe i siedem lokali mieszkalnych. Drugi współwłaściciel jest nieznany. Podatniczka nie prowadzi działalności gospodarczej samodzielnie od dwóch lat, jednakże w okresie jej prowadzenia była podatnikiem podatku VAT. Wszelkie decyzje dotyczące nieruchomości podejmuje mąż Wnioskodawczyni, któremu udzieliła pełnomocnictwa notarialnego do wykonywania ww. czynności. Zarząd nieruchomością sprawowany jest obecnie przez Zrzeszenie Właścicieli i Zarządców Domów w P. Firma ta zwolniona jest z podatku VAT.W uzupełnieniu do wniosku z dnia 20.02.2006 r. Podatniczka wyjaśniła, że własność ww. nieruchomości nabyła aktem notarialnym z dnia 17.12.2004 r., jednakże nieruchomość znajdowała się pod zarządem PGM sp. z o.o. i dopiero po uzyskaniu wyroku sądowego (postanowienie sądowe z dnia 19.10.2005 r.) PGM przekazał Wnioskodawczyni budynek protokołem zdawczo-odbiorczym w dniu 05.12.2005 r. Dodatkowo Podatnik oświadczył, iż do końca 2005 r. nie otrzymał żadnych należności z tytułu najmu, ani nie były one do końca 2005 r. należne.W dniu 07.09.2006 r. Podatnik przedłożył 2 umowy najmu lokali zawarte w grudniu 2005 r. tj., przed dniem złożenia wniosku:umowa najmu lokalu użytkowego z dnia 12.12.2005 r., w której najemca zobowiązuje się do zapłaty wynajmującemu czynszu najmu w wysokości 544,90 PLN w stosunku miesięcznym począwszy od dnia 01.12.2005 r.; umowa najmu lokalu mieszkalnego z dnia 27.12.2005 r., w której najemca zobowiązuje się do zapłaty wynajmującemu czynszu w wysokości 241,61 PLN miesięcznie plus opłaty eksploatacyjne. Pierwsza opłata zostanie dokonana w dniu podpisania umowy - § 6 pkt 3 ww. umowy Pytanie Podatnika:Czy Podatniczka musi wystawiać fakturę VAT z tytułu najmu ww. lokali?

Stanowisko Podatnika: Wnioskodawczyni stoi na stanowisku, że jeżeli nie zarządza budynkiem osobiście i najem w jej przypadku nie jest działalnością gospodarczą, nie musi wystawiać faktury VAT.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Przemyślu potwierdza prawidłowość stanowiska Podatnika w części dotyczącej podatku od towarów i usług, jednakże swoje stanowisko uzasadnia w odmienny sposób. Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. W myśl art. 15 ust. 2 ww. ustawy o VAT działalność gospodarcza obejmuje wszelką działalność producentów, handlowców lub usługodawców, w tym podmiotów pozyskujących zasoby naturalne oraz rolników, a także działalność osób wykonujących wolne zawody, również wówczas, gdy czynność została wykonana jednorazowo w okolicznościach wskazujących na zamiar wykonywania czynności w sposób częstotliwy. Działalność gospodarcza obejmuje również czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Brak osobistego zarządzania budynkiem nie przesądza o tym, że Wnioskodawca nie będzie podatnikiem VAT. Istotne jest wykorzystanie towaru (w tym przypadku budynku) w sposób ciągły dla celów zarobkowych. Nie ma znaczenia także to, czy najem będzie prowadzony w ramach działalności gospodarczej (na podstawie wpisu do ewidencji działalności gospodarczej) czy też jako odrębne źródło przychodu. Z przedstawionego przez Podatniczkę stanu faktycznego wynika, iż jest ona współwłaścicielką nieruchomości, w której znajdują się dwa lokale użytkowe i siedem lokali mieszkalnych. Ponadto, z danych będących w posiadaniu tut. urzędu wynika, iż Strona była zarejestrowanym podatnikiem podatku VAT od 01.01.1995 r. do 15.10.2005 r. (likwidacja działalności). Dodatkowo, z danych umieszczonych w deklaracjach VAT-7 składanych przez Podatniczkę za okres od stycznia do października 2005 r. wynika, iż nie przekroczyła ona limitu obrotu uprawniającego do zwolnienia z podatku VAT.Należy zaznaczyć, iż w 2005 r. Podatniczka nie uzyskiwała przychodów z najmu 2 lokali (użytkowego i mieszkalnego), gdyż umowy zostały zawarte dopiero w grudniu 2005 r., odpowiednio: 12.12.2005 r., 27.12.2005 r.Zgodnie z treścią § 10 aktu notarialnego: Rep. A. Nr dotyczącego umowy sprzedaży nieruchomości (trzy osoby sprzedają wszystkie swoje udziały wynoszące po 1/6 części - łącznie #189; część w zabudowanej kamienicą działce o powierzchni 621 m/kw, położonej w P przy ul. M B Oś-O. W kamienicy będącej przedmiotem sprzedaży znajduje się jeden lokal użytkowy i cztery lokale mieszkalne) sprzedające oświadczyły, że wszyscy najemcy otrzymali zawiadomienia o wstrzymaniu się z płaceniem czynszu, począwszy od miesiąca października 2004 r.Z oświadczenia Podatniczki złożonego w dniu 22.03.2006 r. wynika, iż pomimo objęcia nieruchomości w dniu 05.12.2005 r. do końca grudnia 2005 r. należności czynszowe w dalszym ciągu nie były ani należne, ani otrzymane pomimo zawarcia umów najmu lokali (użytkowego i mieszkalnego). Z zawartych w 2005 r. umów najmu lokali wynika, iż kwota czynszu najmu lokali, która była należna w 2005 r. wynosiła łącznie: 786,51 PLN, w tym 544,90 PLN - czynsz najmu lokalu użytkowego, 241,61 PLN - czynsz najmu lokalu mieszkalnego.Powyższe ma znaczenie dla ustalenia obowiązku podatkowego w podatku VAT, zgodnie bowiem z art. 113 ust. 1 ustawy o VAT zwalnia się od podatku od towarów i usług podatników, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty wyrażonej w złotych odpowiadającej równowartości 10.000 euro. Równowartość 10.000 euro na rok 2006 określona została w kwocie 39.200 PLN - na podstawie rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 15.11.2005 r. w sprawie określenia kwoty uprawniającej do zwolnienia od podatku od towarów i usług. Na podstawie art. 113 ust. 11 ww. ustawy o VAT, podatnik, który utracił prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnował z tego zwolnienia, może dopiero po upływie 3 lat, licząc od końca miesiąca, w którym utracił prawo do zwolnienia lub zrezygnował z tego zwolnienia ponownie skorzystać ze zwolnienia określonego w ust. 1.Ponadto, na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT wynajem lokali mieszkalnych na cele mieszkalne korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z opodatkowania podatkiem od towarów i usług, co oznacza, iż podatnik nie ma obowiązku rejestracji do podatku VAT pomimo utraty zwolnienia podmiotowego, o którym mowa w art. 113 ww. ustawy o VAT na podstawie przepisu art. 96 ust. 3 ustawy. Zdaniem tut. organu, w przedstawionym we wniosku stanie faktycznym oraz opierając się o ww. dane będące w posiadaniu tut. organu, Podatniczka spełnia warunki określone w art. 113 ust. 11 i ponieważ jej obroty w poprzednim roku podatkowym (2005) nie przekroczyły kwoty uprawniającej do zwolnienia od podatku od towarów i usług to przysługuje jej prawo do skorzystania ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT w stosunku do czynności wykonywanych w 2006 r. Na podstawie przepisu § 8 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25.05.2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług, zarejestrowani podatnicy jako podatnicy VAT czynni, posiadający numer identyfikacji podatkowej, wystawiają faktury oznaczone wyrazami "FAKTURA VAT". W związku z powyższym Podatniczka nie wystawia faktur VAT z tytułu najmu lokalu po dniu likwidacji działalności gospodarczej.

Interpretacja w części dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych została wydana odrębnym postanowieniem.Interpretacja niniejsza dotyczy stanu prawnego na dzień złożenia wniosku, odnosi się do przestawionego przez Wnioskodawcę i przytoczonego w treści postanowienia stanu faktycznego oraz obowiązuje do czasu zmiany stanu prawnego, który był przedmiotem interpretacji.Interpretacja nie jest wiążąca dla Wnioskodawcy, wiąże natomiast organy podatkowe i organy kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Słowa kluczowe: lokal mieszkalny, nieruchomość mieszkalna, obowiązek, współwłasność

Data aktualizacji: 29/10/2012 00:48:51

Przelew wierzytelności własnych dokonywany na rzecz banku na podstawie i w ramach umowy fa...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy Jednostce przysługuje prawo do zmniejszenia podatku należnego o podatek naliczony zawa...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Dot. ewidencjonowania przychodów z tytułu otrzymanych zaliczek na poczet przyszłych usług

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty działając na podstawie:art. 14a 1 i 4 i art. 217 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.)art. 10 ust. 1 pkt. 3, art. 14 ust. 1, ust. 1 c oraz...

Zasady opodatkowania usług w zakresie obsługi naziemnej lotów świadczonych na rzecz przewo...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących wypłacone...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Spółka prosi o udzielenie odpowiedzi odnośnie sposobu otrzymywania potwierdzenia odbioru faktur korygujących przez nabywcę Możliwość do obniżenia podatku należnego lub zwrotu różnicy podatku naliczonego w fakturach dotyczących projektu pod nazwą VAT - w zakresie korekty deklaracji VAT -7 Czy prawidłowo będzie wystawienie faktury VAT na Ochotniczą Straż Pożarną i wskazanie płatnika Gminę?Urząd Skarbowy Siemianowice Śląskie 41-100 ul. Świerczewskiego 84

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.