
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Import usług - opodatkowanie i fakturowanie

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika , że wnioskodawca zawarł z zagranicznym podmiotem ( Niemcy ) umowę na świadczenie usług zarządczych . W wykonaniu tej umowy zagraniczny zleceniobiorca ponosi koszty związane z obsługą zakładu podatnika ( koszt negocjacji cen , nowych kontraktów , koszty logistyczne , szkolenie pracowników ) . Zleceniobiorca nie może skalkulować rzeczywistych kosztów tych usług i obciąża podatnika zaliczkowo . Ostateczne zamknięcie rozliczenia pomiędzy stronami następuje po zamknięciu roku , a najwcześniej po rozliczeniu miesiąca listopada . W wykonaniu tej umowy zagraniczny zleceniobiorca wystawił szereg faktur za okres 01-11/2004r. Podatnik zakwalifikował zakup w/w usług jako import usług i opodatkował je podatkiem należnym wystawiając fakturę wewnętrzną . Według podatnika fakturę należało w tym przypadku wystawić nie później niż 7 dni od dnia wykonania usług , w tym terminie należało również obliczyć podatek VAT .

Organ podatkowy stwierdza , że zgadza się z przedstawionym stanowiskiem , o ile stan faktyczny przedstawiony w piśmie zgodny jest ze stanem rzeczywistym . Podatnik postąpił właściwie naliczając podatek należny z tytułu importu usług . Zgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 27 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług ( Dz.U. Nr 54 poz. 535 ) w przypadku świadczenia usług miejscem świadczenia jest miejsce , gdzie świadczący usługę posiada siedzibę , a w przypadku posiadania stałego miejsca prowadzenia działalności , z którego świadczy usługi - miejsce , gdzie świadczący usługę posiada stałe miejsce prowadzenia działalności ; w przypadku braku takiej siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności - miejsce stałego zamieszkania , z zastrzeżeniem , ust. 2- 6 i art. 28 . Od powyższej zasady ustawodawca przewidział wyjątki . Z ust. 3 w związku z ust. 4 pkt 3 art. 27 wynika , że w przypadku , gdy usługi doradztwa w zakresie prowadzenia działalności gospodarczej i zarządzania ( PKWiU 74.1 ) , są świadczone na rzecz : 1) osób fizycznych , osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej , posiadających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium państwa trzeciego lub 2) podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty , ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę - miejscem świadczenia usługi jest miejsce , gdzie nabywca usługi posiada siedzibę , stałe miejsce prowadzenia działalności , dla którego dana usługa jest świadczona , a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności , stały adres lub miejsce zamieszkania . Podatnik będący nabywcą usługi z importu w rozumieniu ustawy winien wystawić fakturę wewnętrzną . Obowiązek w tym zakresie wynika z art. 106 ust. 7 ustawy . Zgodnie z powołanym przepisem w przypadku czynności wymienionych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2 , wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów , dostawy towarów , dla której podatnikiem jest ich nabywca oraz importu usług wystawiane są faktury wewnętrzne ; za dany okres rozliczeniowy podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą te czynności dokonane w tym okresie . Faktury wewnętrzne są wystawiane także dla udokumentowania zwróconych kwot dotacji , subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze . W przypadku faktury wewnętrznej stosuje się ogólne zasady , tj. faktura winna zostać wystawiona nie późnej niż 7 dnia od dnia wykonania usługi lub wpłacenia zaliczki . Faktura taka winna zawierać takie same elementy jak faktura VAT , z zaznaczeniem , że jest to faktura wewnętrzna Odnośnie powstania obowiązku podatkowego to w art. 19 ust. 19 w/w ustawy określono , że przepisy ust. 1 , 4 , 11 , 13 pkt 1 lit. b i c , pkt 2 , 4 i 7 - 9 oraz ust. 14 - 16 stosuje się odpowiednio do importu usług . W ocenie tut. organu podatkowego nie stosuje w przypadku importu usług ogólnej zasady określonej w art. 19 ust. 1 zgodnie , z którą obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi . W tym przypadku podatnik jest zobligowany - na podstawie powołanego wyżej art. 106 ust. 7 ustawy - do wystawienia faktury wewnętrznej i zastosowania reguły określonej w art. 19 ust. 4 . W przepisie tym postanowiono , że jeżeli dostawa lub wykonanie usługi powinny być potwierdzone fakturą , obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia przez podatnika faktury , nie później jednak niż w 7 dniu , licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi . Na podstawie powołanego przepisu obowiązek podatkowy przesuwa się z chwili wykonania usługi na chwilę wystawienia faktury . Przesuniecie to nie może być jednak dłuższe niż 7 dni , co oznacza , że podatnik fakturę powinien wystawić najpóźniej 7 dnia po dniu wykonania usługi . Wystawiając fakturę wewnętrzną i przeliczając wartości na złote należy stosować regułę określoną w par. 37 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług ( Dz.U. Nr 97 , poz. 970 ze zm. ) . Ustalony z tytułu importu usług podatek należny podlega odliczeniu zgodnie z art. 86 ust. 2 pkt 4 ustawy .

Słowa kluczowe: faktura wewnętrzna, import usług, odliczenia od podatku

Data aktualizacji: 23/10/2011 12:18:48

Jak wybrać najlepsze biuro rachunkowe?

W Gliwicach jest wiele podmiotów gospodarczych, a nie wszyscy ich właściciele mają czas lub ochotę zajmować się prowadzeniem księgowości. Nic więc dziwnego, że dobra księgowa z Gliwic jest na wagę złota. Ilość skomplikowanych dokumentów, wymogów...

Korekta podatku naliczonego po otrzymaniu faktury korygującej od sprzedawcy

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Odliczenie podatku naliczonego z tytułu faktury nie posiadającej numeru NIP podatnika

POSTANOWIENIE Na podstawie przepisów art. 14 1 i 4 ustawy z dnia 29.08.97 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity z 2005 roku Dz. U. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku Spółki cywilnej o udzielenie pisemnej interpretacji co do...

Czy kwota opłaty za zastępstwo procesowe powinna być powiększona o stawkę podatku VAT?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pucku działając na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. Nr 8, poz. 60 z 2005r. późniejszymi zmianami) po rozpatrzeniu wniosku Podatnika z dnia 05 lipca 2006. (data...

Jak należy postąpić z fakturami VAT wystawionymi do dnia 31 października 2008r., w stosunk...

Na podstawie art. 14e 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, z późn. zm.) Minister Finansów zmienia z urzędu interpretację indywidualną z dnia 12 stycznia 2009 r., nr IBPP2 443-978 08 JJ wydaną w...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy w stanie faktycznym opisanym powyżej, Strona powinna wystawić fakturę VAT czy notę obciążeniową, w celu otrzymania refundacji?Czy nabywca towarów i usług może drukować fakturę na swojej drukarce?Stawka podatku od towarów i usług na uslugi z zakresu prowadzenia staży podyplomowych dla lekarzy i pielęgniarek CIT w zakresie określenia różnic kursowych Premia pieniężna podlega opodatkowaniu podatkiem VAT i winna być udokumentowana faktura VAT

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.