
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Jaka kwota stanowi podstawe opodatkowania w przypadku faktur zaliczkowych ?

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4, ustawy z dnia 29 sierpnia 1998 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pabianicach uznaje za prawidłowe stanowisko Podatnika, przedstawione we wniosku z dnia 23 lutego 2006 r. (data wpływu do urzędu 23 lutego 2006 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podstawy opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.

W dniu 23 lutego 2006 roku do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Pabianicach wpłynął wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Zgodnie z brzmieniem art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14a § 4 cytowanej ustawy, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku z dnia 23 lutego 2006 roku wynika, iż Podatnik dokonał zakupu maszyn (środków trwałych) od dostawcy z obszaru Unii Europejskiej.

Dnia 11.10.2005 r. Przedsiębiorstwo zawarło kontrakt z niemiecką firmą na zakup 4 sztuk środków trwałych o łącznej wartości 293.000,- euro.

W dniu 09.11.2005 r. firma niemiecka wystawiła fakturę dotyczącą zaliczki w wysokości 5%, tj. kwoty 14.650,- euro. Ww. faktura została uregulowana 21.11.2005 r.

W dniu 31.01.2006 r. firma niemiecka wystawiła kolejną fakturę dotyczącą drugiej części płatności w wysokości 85 % tj. kwoty 249.000,- euro. Ponadto w tym samym dniu kontrahent niemiecki wystawił fakturę zbiorczą na łączną kwotę transakcji, tj. 293.000,- euro (z wykazaniem kwot i terminów wszystkich płatności).

W dniu 02.02.2006 r. Podatnik dokonał kolejnej płatności na kwotę 249.050,- euro.

W dniu 06.02.2006 r. towar został dostarczony do magazynu Podatnika w Polsce.

Przedsiębiorstwo zwraca się z następującym pytaniem: jaka kwota stanowi podstawę opodatkowania w poszczególnych okresach rozliczeniowych ?

Na tle przedstawionej sytuacji Podatnik formułuje stanowisko, iż w rozliczeniu za miesiąc listopad 2005 r. podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług stanowi kwota 14.650,- euro zaś w rozliczeniu za miesiąc styczeń 2006 r. podstawę opodatkowania stanowi kwota 278.350,- euro.

Tutejszy organ, po sprawdzeniu, iż w przedmiotowej sprawie nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrolne ani postępowanie przed sądem administracyjnym, dokonuje oceny prawnej zaprezentowanego stanowiska jak niżej:

Zgodnie z treścią art. 31 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej "ustawą", podstawą opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów jest kwota, jaką nabywający jest zobowiązany zapłacić. Zgodnie z art. 31 ust. 2 ustawy podstawa opodatkowania, o której mowa w ust. 1, obejmuje:

1) podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze związane z nabyciem towarów, z wyjątkiem podatku; 2) wydatki dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu oraz ubezpieczenia, pobierane przez dostawcę od podmiotu dokonującego wewnątrzwspólnotowego nabycia.

Zgodnie z treścią art. 31 ust. 3 ustawy podstawę opodatkowania pomniejsza się o kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont) i o wartość zwróconych towarów, zwróconych kwot nienależnych w rozumieniu przepisów o cenach oraz zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, a także kwot wynikających z dokonanych korekt faktur.

Powyższy stan prawny powoduje, iż w opisanym przez Spółkę stanie faktycznym (brak informacji o kosztach dodatkowych oraz o udzielonych rabatach) podstawą opodatkowania są następujące kwoty, wynikające z wystawionych przez kontrahenta niemieckiego faktur:

1) w listopadzie 2005 r. - kwota 14.650,- euro;

2) w styczniu 2006 r. - kwota 278.350,- euro.

Biorąc powyższe pod uwagę postanawia się jak w sentencji.

Jednocześnie Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pabianicach informuje, iż:

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przedstawionego przez wnioskodawcę oraz stanu prawnego obowiązującego w dniu sporządzenia wniosku przez podatnika.

Słowa kluczowe: faktura, podatek od towarów i usług, podstawa opodatkowania, zaliczka

Data aktualizacji: 28/08/2012 15:18:13

Jak udokumentować fakturą VAT usługi świadczone na rzeczowym majątku ruchomym wykonywane d...

P O S T A N O W I E N I E Na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr 8, poz. 60 z 2005r.- tekst jednolity, z późn. zm.) Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Bielsku-Białej:- uznaje za prawidłowe...

Czy ustalenie należnego podatku od towarów i usług rachunkiem "w stu" od kwoty przekazanyc...

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu działając na podstawie art. 14a 1 oraz 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku Spółki z dnia 24.01.2005 r., Nr (.), w sprawie...

Czy Wnioskodawca miał możliwość odliczenia podatku od towarów i usług naliczonego w faktur...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy wypłacone premie pieniężne należy dokumentować fakturami VAT?

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy zwrot oryginału faktury VAT ma wpływ na wysokość podatku należnego?

Naczelnik Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie #8722; biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stan prawnypostanawia uznać stanowisko Strony za prawidłowe. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że P. Informatyka...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Opodatkowanie darowizny całego przedsiębiorstwa Import usług wynajmu rzeczy ruchomych oraz prawo do odliczenia podatku naliczonego Czy w przypadku nie wystawienia faktury korygującej, a przyjęcia noty księgowej, wartość strat i ubytków będzie stanowić koszty uzyskania przychodów?Czy Spółka prawidłowo stosuje rozliczenie dostaw wewnątrzwspólnotowych w przypadku otrzymania zaliczki od odbiorcy przed dokonaniem dostawy?Darowizna jako koszt uzyskania przychodu

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.