
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Jaką stawką podatku powinny być opodatkowane kwoty refakturowane?

POSTANOWIENIE

Na podstawie art. 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (jedn. tekst z dnia 4 stycznia 2005 roku Dz. U. Nr 8, poz. 60), po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 06.05.2005 roku, uzupełnionego pismem z dnia 23.06.2005 roku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów ustawy o podatku od towarów i usług odnośnie stawki podatku VAT w przypadku kwot refakturowanych

stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

Uzasadnienie

Stan faktyczny:

Na podstawie pisma Spółki oraz dołączonej umowy na wykonanie projektu budowlanego ustalono następujący stan faktyczny:

Spółka zawarła umowę na wykonanie projektu budowlanego, w której występuje jako Wykonawca. Przedmiot umowy został określony jako "Opracowanie projektu budowlano-wykonawczego oraz kosztorysu inwestorskiego z przedmiarem robót budowy linii kablowej nn dla przyłączenia do sieci elektroenergetycznej budynku wielorodzinnego (...)".

W § 4 umowy, regulującym kwestie wynagrodzenia ustalono kwotę należną z tytułu prac projektowych, powiększoną o należny podatek od towarów i usług. Wynagrodzenie to zawiera wszelkie koszty Wykonawcy poniesione w związku z wykonaniem umowy z wyjątkiem następujących opłat: kosztów opłat skarbowych i administracyjnych oraz sporządzania map projektowych podlegających refakturowaniu na podstawie załączonych rachunków i faktur.

Faktury pierwotne zawierają stawki podatku 7% lub zwolnione.

Pytanie:

Jaką stawką podatku powinny być opodatkowane kwoty refakturowane...

Stanowisko podatnika:

Zgodnie z art. 29 p. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, która obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy i w konsekwencji Spółka wystawia fakturę obejmującą wartość umowną + kwoty refakturowane, stawkę podstawową dla usługi głównej.

Ocena prawna:

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlegają: odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. W przepisach art. 7 i 8 w/w ustawy ustawodawca określił, co rozumie się przez odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług.

W myśl art. 29 ust. 1 ustawy, podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrotem jest także otrzymana dotacja, subwencja i inna dopłata o podobnym charakterze związana z dostawą lub świadczeniem usług.

Wynika z powyższego, że kwota należna - stanowiąca podstawę opodatkowania - obejmuje zawsze całość (sumę) świadczenia, nie zaś zestaw świadczeń częściowych, wchodzących w skład elementów kalkulacyjnych ceny sprzedaży.

Pojedyncze świadczenie ma miejsce wówczas, gdy jedną lub więcej części składowych uznaje się za usługę zasadniczą, podczas gdy inny lub inne elementy traktuje się jako usługi pomocnicze, do których stosuje się te same zasady opodatkowania, co do usługi zasadniczej. Usługę należy uznać za pomocniczą w stosunku do usługi zasadniczej, jeżeli nie stanowi ona dla klienta celu samego w sobie.

Świadczenie zasadnicze decyduje o zastosowaniu odpowiedniej stawki opodatkowania, natomiast wartość świadczeń pomocniczych powinna być wliczona do podstawy opodatkowania świadczenia zasadniczego.

Z treści wniosku wynika, że w przedmiotowej sprawie Spółka zawarła umowę na opracowanie projektu budowlano-wykonawczego oraz kosztorysu inwestorskiego. Należy zatem uznać, że w opisanej sytuacji świadczeniem zasadniczym jest wykonanie przedmiotowego projektu i cała usługa powinna być opodatkowana stawką właściwą dla tej czynności.

Reasumując Naczelnik tut. Urzędu stwierdza, że skoro koszty opłat skarbowych i administracyjnych oraz sporządzania map projektowych są kosztami niezbędnymi dla wykonania przedmiotu umowy - opracowania projektu budowlano wykonawczego, to mimo, iż nie są wliczone do wynagrodzenia ustalonego za opracowanie projektu i są refakturowane na podstawie poniesionych wydatków, to jednak powinny być opodatkowane według tej samej stawki co całość wykonanej usługi, jako że stanowią element jej składowy.

Wobec powyższego należy uznać, że stanowisko Podatnika przedstawione w piśmie z dnia 06.05.2005 roku - jest prawidłowe.

Słowa kluczowe: koszty dodatkowe, refakturowanie, stawki podatku, usługi projektowe

Data aktualizacji: 21/03/2011 18:51:03

Zapytanie dotyczy możliwości ujęcia w ewidencji zakupów VAT podatku naliczonego w mniejsze...

Na podstawie art. 14 a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Jeleniej Górze stwierdza, że stanowisko Pana X przedstawione we wniosku z dnia 10.01.2006 r...

WNT tablic rejestracyjnych wraz z refakturowaniem opłat i ubezpieczeń

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. u. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy możliwe jest wystawienie zbiorczej noty korygującej dla jednego dostawcy poprawiającej...

Naczelnik Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku Podatnika z dnia 18.08.2005r. (data wpływu do tut...

Czy obowiązek podatkowy dotyczący usług montażu budowlanego powstaje z chwilą wystawienia...

Na podstawie art. 14a, art. 14b 1 i 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity: Dz. U. Nr 8, poz. 60 z dnia 4 stycznia 2005r. ze zm. ), w odpowiedzi na wniosek z dnia 18.05.2007r. sprawie interpretacji co do...

Czy otrzymane odsetki od należności przeterminowanych są opodatkowane zryczałtowanym podat...

W dniu 12.08.2005r. wystąpił Pan z wnioskiem o wydanie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie możliwości opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym odsetek od należności przeterminowanych...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Opodatkowania premii pieniężnych i udokumentowania premii pieniężnej poprzez wystawienie faktury VAT Prawo do zwiększenia podatku naliczonego o zryczałtowany zwrot podatku Urząd Skarbowy Pszczyna 43-200 ul. 3 Maja 4 Pytanie dotyczy wysokości stawki podatku od towarów i usług dla usług reklamowych świadczonych przez internet Wystawiania faktury za wykonanie usługi oraz zwrot kwoty opłat związanych z wycinką drzew i krzewów

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.