
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Jaki kurs należy zastosować do przeliczenia faktur zaliczkowych oraz faktury ostatecznej na sprzedaż wyrobu?

Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie kursu walutowego, wg którego należy przeliczyć przychód wykazany w fakturach zaliczkowych, a następnie w fakturze sprzedaży (ostatecznej) dla celów podatku dochodowego od osób prawnych w świetle art. 12 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku.

Spółka przedstawiła następujący stan faktyczny:Spółka jest podatnikiem podatku od towarów i usług zarejestrowanym w Polsce. Zajmuje się produkcją i sprzedażą naczep, przyczep itp. Spółka dokonuje wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i eksportu. Po zawarciu zamówienia z odbiorcą pobierana jest zaliczka na poczet dostawy wyrobów. W momencie realizacji zamówienia wystawiana jest faktura za produkt. Często się zdarza, że zamawiający nie dysponuje odpowiednimi środkami finansowymi i w związku z tym zawiera umowę z firmą leasingową. W takiej sytuacji sprzedaż produktu następuje nie do zamawiającego, który wpłacił zaliczkę lecz do firmy leasingowej. Wpłacona zaliczka natomiast zostaje przeksięgowana na zlecenie zamawiającego jako częściowe rozliczenie faktury.Firma leasingowa w związku z tym wpłaca różnicę pomiędzy wartością faktury a przeksięgowaną zaliczką. W momencie zawierania umowy i otrzymania zaliczki nie jest ostatecznie znana firma leasingowa. Wywóz towaru w przypadku eksportu następuje w ciągu 6 miesięcy od momentu wpłaty zaliczki.

Zdaniem Spółki dla potrzeb podatku dochodowego do przeliczenia przychodu określonego w walucie (faktura eksportowa) na PLN należy zastosować kurs z dnia wystawienia faktury tak jak określa to § 14 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług i art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych kurs ten przelicza całą kwotę przychodu, a przychód to wartość faktury w walucie wystawionej w oparciu o § 14 ust. 4 ww. rozporządzenia powiększonej o kwotęwaluty określonej w fakturze zaliczce.

Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi informuje, że zgodnie z art. 12 ust 3 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.), za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont.Zgodnie z art.12 ust. 2 ww.ustawy przychody wyrażone w walutach obcych przelicza się na złote wg kursów średnich z dnia uzyskania przychodu, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski.Zgodnie z art. 12 ust. 3a ww. ustawy za datę powstania przychodu, o którym mowa w art. 12 ust. 3 uważa się z zastrzeżeniem ust. 3c i 3d dzień wystawienia faktury (rachunku) nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym:1) wydano rzecz, zbyto prawo majątkowe lub, 2) wykonano usługę, w tym częściowo wykonano usługę, jeżeli jej częściowe wykonanie stanowi wynikający z umowy lub z odrębnych przepisów tytuł do zapłaty, lub3) otrzymano zapłatę za wykonanie świadczenia - w pozostałych przypadkach.Jednakże stosownie do treści art. 12 ust. 4 pkt 1 ww. ustawy do przychodów nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych (.).Jak wynika z przytoczonych przepisów ww. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przeliczeniu na złote podlegają przychody wyrażonych w walutach obcych. Przepis art. 12 ust. 2 nie ma zastosowania do otrzymanych zaliczek lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w późniejszych okresach sprawozdawczych, bowiem zaliczki nie stanowią przychodu podatkowego na podstawie art. 12 ust. 4 pkt 1 ww. ustawy.W stanie faktycznym opisanym przez Spółkę przeliczeniu na złote zgodnie z art. 12 ust. 2 ww. ustawy podlega kwota obejmująca całą wartość sprzedanego produktu wg kursu średniego Narodowego Banku Polskiego z dnia powstania przychodu stosownie do art. 12 ust. 3a ww. ustawy. Jeżeli nie zachodzą okoliczności wymienione w art. 12 ust. 3a pkt. 1-3 ww. ustawy - będzie to dzień wystawienia faktur dokumentujących tę sprzedaż.

Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania postanowienia.

Interpretacja nie jest wiążąca dla Wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia na podstawie art. 14b § 1 i 2 Ordynacji podatkowej.

Słowa kluczowe: eksport wywóz, kurs waluty, przychody w walutach obcych, przychód, waluta obca, wystawienie faktury, zaliczka

Data aktualizacji: 01/01/2013 21:00:01

Czy kwota podatku zapłacona przy nabyciu towarów, za które zapłacono otrzyamnym bonem towa...

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty działając na podstawie:art. 14a 1 i 4 oraz art. 217 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), art. 86 ust. 1 i ust. 2 ustawy z dnia 11 marca...

Urząd Skarbowy Iława 14-200 ul. Wojska Polskiego 26

Zasięg terytorialny miasta Iława, Lubawa gminy Iława, Kisielice, Lubawa, Susz, Zalewo powiaty iławski województwo warmińsko-mazurskie Konta bankowe CIT 18101013970081782221000000 VAT 65101013970081782222000000 PIT 15101013970081782223000000...

Urząd Skarbowy Głowno 95-015 ul. Sikorskiego 3

Zasięg terytorialny miasta Głowno gminy Głowno, Stryków powiaty część powiatu zgierskiego województwo łódzkie Konta bankowe CIT 59101013710004202221000000 VAT 09101013710004202222000000 PIT 56101013710004202223000000 budżetowe pozostałe...

Nie ma rachunków, nie będzie faktur?

Rok 2014 wnosi wiele nowego do sposobów rozliczania się przedsiębiorców. Przede wszystkim można powiedzieć o zniesieniu podziału na rachunek i fakturę. Od stycznia każdy przedsiębiorca będzie wystawiał faktury, ale pamiętać też trzeba, że nie w...

Badanie sprawozdań finansowych Legnica

Niektóre podmioty zobowiązane, by organizować coroczne badanie sprawozdań finansowych Legnica. Najczęściej, by je przeprowadzić należy poszukać osoby, która pracuje jako biegły rewident Legnica i posiada stosowne uprawnienia zawodowe. Do...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Jak utworzyć raport sprzedaży - rejestr sprzedaży vat Odloczenie podatku naliczonego z tytułu usług pogwarancyjnych celu ich dalzego refakturowania na użytkowników finalnych Opodatkowanie premi pieniężnych Usługi księgowe z Łomży czy przedsiębiorca może sam prowadzić swoją rachunkowość?Sposób dokumentowania dostawy samochodów

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.