Facebook Kontakt
Zaloguj się lub zarejestruj konto
Włącz wersję mobilną
Wystaw fakturęFakturyKlienciProduktyKontoAktualnościOpiniePomocKontakt
Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Jakie są zasady zaliczania w ciężar kosztów uzyskania przychodów podatku od towarów i usług ?

W odpowiedzi na pismo z dnia 16.12.2004 r. Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Kielcach informuje, że w art. 17 ust. 2 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) stwierdzono, że w przypadkach określonych w art. 28 ust. 3, 4, 6, 7 w/w ustawy podatnikiem z tytułu importu usług jest zawsze krajowy usługobiorca, jeżeli jest nim podmiot zarejestrowany jako podatnik VAT UE zgodnie z art. 97 wspomnianej ustawy, czyli w Polsce.

Zatem gdy nabywca (usługobiorca) wewnątrzwspólnotowej usługi transportu towarów podał dla tej czynności świadczącemu tę usługę podatnikowi spoza Polski Nr identyfikacyjny VAT UE nadany w Polsce - miejscem opodatkowania tej usługi jest Polska, a do rozliczenia podatku zobligowany jest krajowy usługobiorca z tytułu importu usług (art. 28 ust. 3 w/w ustawy w związku z art. 17 ust. 2 i 4).

W opisanej przez spółkę sytuacji mamy do czynienia w świetle w/w przepisów z importem usług. W przypadku eksportu towarów wysyłanych przez spółkę K - czyli wywozu towarów z Polski poza obszar Unii Europejskiej - mamy do czynienia z międzynarodową usługą transportu towarów (towar jest przewożony z miejsca nadania w Polsce do portu, następnie transportem morskim do Chile). Z art. 83 ust. 1 pkt 23 ustawy wynika, że do usług transportu międzynarodowego stosuje się stawkę 0% VAT.

Zgodnie z art. 83 ust. 3 pkt 1 przez usługi transportu międzynarodowego, o których mowa w ust. 1 pkt 23 rozumie się przywóz lub inny sposób przemieszczenia towarów z miejsca wyjazdu (nadania) na terytorium kraju do miejsca przyjazdu (przeznaczenia) poza terytorium wspólnoty. Nadmienia się, iż w § 4b rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11.10.2004 r. (Dz. U. Nr 224, poz. 2277) zmieniające rozporządzenie w sprawie wykonywania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług w przypadku świadczenia usług transportu międzynarodowego środkami transportu morskiego lub lotniczego opodatkowanych wg stawki 0% - miejscem świadczenia tych usług jest terytorium kraju. Zatem transport towarów do Chile będzie opodatkowany zgodnie z w/w przepisami wg stawki 0%.

Reasumując podatnik dokonując importu usług wystawia fakturę wewnętrzną, w której wykazuje kwotę podatku i podatek wynikający z tej faktury rozlicza w deklaracji jako podatek należny. Jednocześnie kwotę tego podatku wpisuje w deklaracji jako podatek naliczony podlegający odliczeni (ogólna zasada określona w art. 86 ust. 11 w/w ustawy).

W wyżej opisanym przypadku faktura wewnętrzna będzie wystawiona na całą usługę transportową, fracht morski i usługi dodatkowe w stawce VAT 0%.

W zakresie podatku dochodowego kwestie zaliczenia poniesionych wydatków do kosztów uzyskania przychodów regulują przepisy art. 22 i 23 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). Z definicji kosztów zawartej w art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wynika, że kosztami uzyskania przychodu są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.

W myśl art. 23 ust. 1 pkt 43 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uważa się za koszty uzyskania przychodów podatku od towarów i usług, z tym, że jest kosztem uzyskania przychodów:a) podatek naliczony:- jeżeli podatnik zwolniony jest od podatku od towarów i usług lub nabył towary i usługi w celu wytworzenia albo odsprzedaży towarów lub świadczenia usług zwolnionych od podatku od towarów i usług, - w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług - jeżeli naliczony podatek od towarów i usług nie powiększa wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, b) podatek należny w przypadku:- importu usług, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu odrębnych przepisów, - przekazania lub zużycia przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami.

Reasumując, podatnicy podatku VAT ewidencjonują koszty bez podatku VAT, czyli wg wartości netto z uwzględnieniem w/w przepisów.Koszty transportu obcego towarów handlowych należy ewidencjonować w kolumnie 11 podatkowej księgi przychodów.
Słowa kluczowe: faktura wewnętrzna, import usług, koszty uzyskania przychodów, miejsce świadczenia usług, podatek należny, podatek naliczony, podatek od towarów i usług, podatnik VAT UE, rozliczanie podatku od towarów i usług, stawki podatku
Data aktualizacji: 30/12/2012 15:00:01

Czy przechowywanie kopii faktur sprzedaży w formie elektronicznej jest dozwolone?

Działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zmianami), w odpowiedzi na Państwa pismo złożone w dniu 22.09.2004 r., Naczelnik Świętokrzyskiego Urzędu Skarbowego w Kielcach informuje, że...

Urząd Skarbowy Pabianice 95-200 ul. Zamkowa 26

Zasięg terytorialny miasta Konstantynów Łódzki, Pabianice gminy Dłutów, Dobroń, Ksawerów, Lutomiersk, Pabianice powiaty pabianicki województwo łódzkie Konta bankowe CIT 29101013710004332221000000 VAT 76101013710004332222000000 PIT...

Czy Spółka może uznać wartość netto nie zapłaconych faktur (umorzonych) jako koszt uzyskan...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur otrzymanych przed dniem rejestracji jako...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Jak należy księgować należność za czynsz zajętą przez komornika w wypadku odmowy wystawien...

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Bochni działając na podstawie art. 14a par. 1 oraz par. 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r., Nr 8, poz 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 23 maja 2005 r. w sprawie udzielenia...
Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania
Czy podmiotowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach otrzymanych przed złożeniem zgłoszenia rejestracyjnego ?W którym okresie rozliczeniowym należy uwzględnić podatek naliczony wynikający z wystawionych duplikatów faktur oraz faktur korygujących?Księgowość GdańskWystawianie faktur VAT dla usług budowlano - montażowychkomentarz: uzgodniono w sieciZainteresowany nie będzie miał możliwości odliczenia podatku VAT z faktur z tytułu zakupów związanych z realizacją projektu
 Zamknij Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.