Facebook Kontakt
Zaloguj się lub zarejestruj konto
Włącz wersję mobilną
Wystaw fakturęFakturyKlienciProduktyKontoAktualnościOpiniePomocKontakt
Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Jakim dokumentem należy obciążyć kontrahenta za ponoszone w jego imieniu koszty wynajmu mieszkania dla oddelegowanego pracownika tego kontrahenta?

Z przedstawionego we wniosku oraz piśmie uzupełniającym stanu faktycznego wynika, że Podatnik wynajmuje na rzecz osoby fizycznej - oddelegowanego pracownika kontrahenta zagranicznego (jednostki dominującej) - mieszkanie i opłaca wszelkie związane z tym koszta. Pomiędzy Podatnikiem a kontrahentem zagranicznym (jednostką dominującą) została zawarta pisemna umowa na podstawie której kontrahent ten refunduje koszty tego wynajmu.

Podatnik pyta zaś jakim dokumentem należy obciążyć kontrahenta zagranicznego kosztami poniesionymi w jego imieniu a dotyczącymi czynszu i mediów. W ocenie Strony takie przekazanie kosztów, jako niebędące dochodem ze sprzedaży, należy dokumentować notą obciążeniową.

W ocenie Naczelnika Pierwszego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie nie można się zgodzić ze stanowiskiem Strony.

Z opisanego stanu faktycznego wynika, iż zarówno samo zawarcie umowy jak i ponoszenie związanych z nią kosztów odbywa się na zlecenie i rachunek jednostki dominującej. W związku z powyższym należy uznać, iż niejako zachodzi czynność odprzedawania usług na rzecz kontrahenta zagranicznego (jednostki dominującej), bez doliczania marży.

Zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11.03.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.) opodatkowaniu podatkiem od towarów im usług podlega m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Na podstawie zaś art. 8 ust. 1 pod pojęciem świadczenia usług należy rozumieć każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, prawnej lub jednostki organizacyjnej nie mającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towaru. Spółka nabywając w imieniu kontrahenta zagranicznego (jednostki dominującej) usługi najmu i odprzedając je bez doliczania jakiejkolwiek marży faktycznie pośredniczy w świadczeniu usług na rzecz tego kontrahenta. W świetle powyższego należy uznać, iż Spółka świadczy usługi w rozumieniu art. 8 ust. 1 ustawy o VAT, które podlegają opodatkowaniu. Stanowisko to znajduje potwierdzenie również w uregulowaniach art. 6 (4) VI Dyrektywy Rady Wspólnot Europejskich z dnia 17.05.1977r. w sprawie harmonizacji przepisów Państw Członkowskich dotyczących podatków obrotowych - wspólny system podatku od wartości dodanej, w przypadku, w którym podatnik działając we własnym imieniu, lecz na rachunek innej osoby, bierze udział świadczeniu usług, uznaje się, że podatnik nabył i wyświadczył te usługi. Cytowany zapis oznacza, iż w istniejącym stanie faktycznym Spółka pośredniczy w świadczeniu usług w dwóch etapach:

nabywając je we własnym imieniu,

świadcząc je na rzecz podmiotu, na którego rachunek zostały one nabyte.

W związku z powyższym, w opisanej sytuacji, zastosowanie ma z art. 106 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004r., na podstawie którego podatnicy mają obowiązek wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy. W omawianym przypadku faktura taka dokumentując drugi etap operacji jest podstawą do dokonania przez kontrahenta zapłaty a zatem jest jedynym właściwym narzędziem dokumentującym przeniesienie kosztów usługi nabytej na rachunek kontrahenta zagranicznego (jednostki dominującej).

Z uwagi na fakt, iż refakturowanie odbywa się na rzecz kontrahenta zagranicznego dokonując tej czynności należy uwzględnić przepisy o miejscu świadczenia usług zawarte w art. 27 ustawy.
Słowa kluczowe: refakturowanie
Data aktualizacji: 23/01/2013 18:00:01

Dotyczy powstania obowiązku podatkowego w związku z importem usług

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Urząd Skarbowy Świebodzin 66-200 ul. Sobieskiego 6

Zasięg terytorialny miasta gminy Lubrza, Łagów, Skąpe, Szczaniec, Świebodzin, Zbąszynek powiaty sulęciński województwo lubuskie Konta bankowe CIT 88101017040056142221000000 VAT 38101017040056142222000000 PIT 85101017040056142223000000 budżetowe...

Podwyższenie podatku naliczonego wynikającego z faktur korygujących należy ująć w rozlicze...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy potracone skonto wywołuje obowiązek dokonania korekty faktury wewnętrznej i skorygowan...

W związku z art. 20 ust. 5 i 6, art. 31 ust. 1, 2 i 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) i po rozpatrzeniu wniosku o pisemną interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa...

Czy Spółka może zaniechać stosowania wszystkich kas fiskalnych po dokonaniu odczytu zawart...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...
Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania
Usługi księgowe z Łomży czy przedsiębiorca może sam prowadzić swoją rachunkowość?Czy Spółka prawidłowo jednorazowo rozliczyła koszty?Prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących wypłacone premieCzy na fakturze wystawionej osobie fizycznej prowadzacej działalność gospodarczą należy podać jej imię i nazwisko?Podatek dochodowy od osób prawnych w zakresie różnic kursowych
 Zamknij Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.