Facebook Google+ Twitter Instagram Pinterest YouTube Skype Kontakt
Zaloguj się lub zarejestruj konto
Włącz wersję mobilną
Wystaw fakturęFakturyKlienciProduktyKontoAktualnościOpiniePomocKontakt

Kiedy podatnik ma prawo odliczyć podatek VAT naliczony z duplikatów faktur?

POSTANOWIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków - Nowa Huta działając na podstawieart. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze. zm.), po rozpatrzeniu wniosku Spółki w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego dot. prawa do odliczenia podatku VAT w związku z otrzymanym duplikatem faktury - stwierdza, że przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17.08.2005 r. do tut. organu wpłynął wniosek Spółki o udzielenie pisemnej interpretacji dotyczącej prawa do odliczenia podatku VAT w związku z otrzymanym duplikatem faktury. Zgodnie z treścią złożonego wniosku, w dniu 01.12.2001 r. została wystawiona na rzecz Spółki faktura dokumentująca sprzedaż usługi budowlanej, która nie została Spółce doręczona. Doręczenie duplikatu przedmiotowej faktury nastąpiło w dniu 30.07.2005 r. Z uwagi na powyższe Spółka zwróciła się z zapytaniem, czy może otrzymany duplikat odliczyć w lipcu lub w sierpniu 2005 r.

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w art. 86 ust. 10 pkt 1 określa, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał faktury, albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2 - 4 oraz ust. 11, 12, 16 i 18.

Zgodnie z art. 86 ust. 1, jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy.

W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 25.05.2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798) ustawodawca w § 22 ust. 1 i 2 określa, że jeżeli oryginał faktury lub faktury korygującej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę lub fakturę korygująca zgodnie z danymi zawartymi w kopii tej faktury lub faktury korygującej. Faktura i faktura korygująca wystawiona ponownie musi dodatkowo zawierać wyraz "DUPLIKAT" oraz datę jej wystawienia.

Stosownie do przepisu art. 86 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w ust. 10, 11, 12, 16 i 18 może on obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego.

We wniosku Spółka informuje, że w miesiącu lipcu 2005 r. otrzymała duplikat faktury dot. Prac budowlanych wykonanych w 2001 r. Duplikat został wystawiony w związku z faktem, iż pierwotnie wystawiona faktura nie została doręczona Spółce. Kwota podatku naliczonego wynikająca z tej faktury nie została rozliczona w deklaracji VAT - 7.

Wobec faktu, że Spółka nie posiada pierwotnej faktury zakupu, a duplikat tej faktury otrzymała w miesiącu lipcu 2005 r. brak jest podstaw do zastosowania przepisu ww. art. 86 ust. 13 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług w zakresie korygowania deklaracji VAT - 7 za okresy wcześniejsze wg dat wystawienia pierwotnych faktur, bowiem prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstało w opisanej przez Spółkę sytuacji w miesiącu otrzymania "DUPLIKATU" faktury lub w miesiącu następnym.

W związku z otrzymaniem "DUPLIKATU" faktury w miesiącu lipcu 2005 r. zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt 1 i ust. 11 ww. ustawy o podatku od towarów i usług, Spółka może rozliczyć podatek naliczony wynikający z przedmiotowego "DUPLIKATU" w deklaracji VAT - 7 za miesiąc lipiec 2005 r. lub sierpień 2005 r.

Powyższa interpretacja :

- Dotyczy stanu przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących,

- Nie jest wiążąca dla podatnika , wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.

- W dacie wydania postanowienia nie toczyło się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
Słowa kluczowe: duplikat faktury, odliczenia
Data aktualizacji: 24/03/2011 11:28:07

Prawo obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Prawo do odliczenia podatku VAT od faktur dokumentujących premie pieniężne. Umowa o premie...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. u. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy sposób opodatkowania premii (bonusu) zastosowany przez Spółkę jest prawidłowy?

Na podstawie art. 14 a 1, 3, 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r., Nr 8, poz. 60 z pózn. zm.) w związku z art. 20 ust. 6 i 7, art. art. 29 ust. 4, art. 31 ust. 3, art. 86 ust. 2 pkt 4, art. 86 ust...

Wystawianie jednej zbiorczej faktury korygującej za cały okres rozliczeniowy obejmujący je...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Stawka 7% przy refakturowaniu usług przewozu osób, i 0% przy refakturowaniu na rzecz przew...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...
Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania
Firma zwróciła się z pytaniem czy dokonuje prawidłowo dla potrzeb podatku dochodowego przeliczeń - obcych walut, tj. według prawidłowych dat ?Termin wystawiania faktur dokumentujących wewnątrzwspólnotowe dostawy towarówOpodatkowanie oraz prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT z faktur dokumentujących wypłacane premie pieniężneDotyczy refakturowania kosztów energii elektrycznej, energii cieplnej, ścieków, zimnej wody i pozostałych mediówCzy prawidłowo określono moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku etapowego fakturowania robót instalacyjnych ?
 Zamknij Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.