Facebook Google+ Twitter Instagram Pinterest YouTube Skype Kontakt
Zaloguj się lub zarejestruj konto
Włącz wersję mobilną
Wystaw fakturęFakturyKlienciProduktyKontoAktualnościOpiniePomocKontakt

Kiedy podatnik ma prawo odliczyć podatek VAT naliczony z duplikatów faktur?

POSTANOWIENIE

Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków - Nowa Huta działając na podstawieart. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze. zm.), po rozpatrzeniu wniosku Spółki w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego dot. prawa do odliczenia podatku VAT w związku z otrzymanym duplikatem faktury - stwierdza, że przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17.08.2005 r. do tut. organu wpłynął wniosek Spółki o udzielenie pisemnej interpretacji dotyczącej prawa do odliczenia podatku VAT w związku z otrzymanym duplikatem faktury. Zgodnie z treścią złożonego wniosku, w dniu 01.12.2001 r. została wystawiona na rzecz Spółki faktura dokumentująca sprzedaż usługi budowlanej, która nie została Spółce doręczona. Doręczenie duplikatu przedmiotowej faktury nastąpiło w dniu 30.07.2005 r. Z uwagi na powyższe Spółka zwróciła się z zapytaniem, czy może otrzymany duplikat odliczyć w lipcu lub w sierpniu 2005 r.

Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w art. 86 ust. 10 pkt 1 określa, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał faktury, albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2 - 4 oraz ust. 11, 12, 16 i 18.

Zgodnie z art. 86 ust. 1, jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy.

W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 25.05.2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95, poz. 798) ustawodawca w § 22 ust. 1 i 2 określa, że jeżeli oryginał faktury lub faktury korygującej ulegnie zniszczeniu albo zaginie, sprzedawca na wniosek nabywcy ponownie wystawia fakturę lub fakturę korygująca zgodnie z danymi zawartymi w kopii tej faktury lub faktury korygującej. Faktura i faktura korygująca wystawiona ponownie musi dodatkowo zawierać wyraz "DUPLIKAT" oraz datę jej wystawienia.

Stosownie do przepisu art. 86 ust. 13 ustawy o podatku od towarów i usług, jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w terminach, o których mowa w ust. 10, 11, 12, 16 i 18 może on obniżyć kwotę podatku należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej za okres, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego, nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym wystąpiło prawo do obniżenia podatku należnego.

We wniosku Spółka informuje, że w miesiącu lipcu 2005 r. otrzymała duplikat faktury dot. Prac budowlanych wykonanych w 2001 r. Duplikat został wystawiony w związku z faktem, iż pierwotnie wystawiona faktura nie została doręczona Spółce. Kwota podatku naliczonego wynikająca z tej faktury nie została rozliczona w deklaracji VAT - 7.

Wobec faktu, że Spółka nie posiada pierwotnej faktury zakupu, a duplikat tej faktury otrzymała w miesiącu lipcu 2005 r. brak jest podstaw do zastosowania przepisu ww. art. 86 ust. 13 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług w zakresie korygowania deklaracji VAT - 7 za okresy wcześniejsze wg dat wystawienia pierwotnych faktur, bowiem prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstało w opisanej przez Spółkę sytuacji w miesiącu otrzymania "DUPLIKATU" faktury lub w miesiącu następnym.

W związku z otrzymaniem "DUPLIKATU" faktury w miesiącu lipcu 2005 r. zgodnie z art. 86 ust. 10 pkt 1 i ust. 11 ww. ustawy o podatku od towarów i usług, Spółka może rozliczyć podatek naliczony wynikający z przedmiotowego "DUPLIKATU" w deklaracji VAT - 7 za miesiąc lipiec 2005 r. lub sierpień 2005 r.

Powyższa interpretacja :

- Dotyczy stanu przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia, traci moc z chwilą zmiany przepisów jej dotyczących,

- Nie jest wiążąca dla podatnika , wiąże natomiast właściwe dla wnioskodawcy organy podatkowe i organy kontroli skarbowej.

- W dacie wydania postanowienia nie toczyło się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.
Słowa kluczowe: duplikat faktury, odliczenia
Data aktualizacji: 24/03/2011 11:28:07

Wystawianie faktur zaliczkowych online

Faktura zaliczkowa wystawiana jest przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi, z którego tytułu sprzedawca otrzymał zaliczkę. Jak zatem poprawnie wystawić taki dokument, by nie naruszał prawa? Faktura zaliczkowa - kiedy jest wystawiana? Faktura...

Wniosek dotyczy zastosowania odpowiedniej stawki podatku VAT przy refakturowaniu kosztów

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy Gmina ma możliwość odzyskania podatku od towarów i usług zawartego w fakturach VAT dot...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Dochody z programów płatnych e-maili

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Urząd Skarbowy Oświęcim 32-600 ul. Plebańska 2

Zasięg terytorialny miasta Oświęcim gminy Brzeszcze, Chełmek, Kęty, Osiek, Oświęcim, Polanka Wielka, Przeciszów, Zator powiaty oświęcimski województwo małopolskie Konta bankowe CIT 81101012700035192221000000 VAT 31101012700035192222000000 PIT...
Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania
Czy w przypadku otrzymania zaliczki na poczet wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów istnieje zawsze obowiązek wystawienia faktury VATCzy przy dokonaniu transakcji należało naliczyć podatek VAT? 2. Czy Spółka może dokonać korekty sprzedaży?Czy w przypadku zaliczkowego opłacania usług o charakterze ciągłym przychód powstanie zawsze w datach wskazanych w fakturach jako terminy płatności?Możliwość wystawiania faktur VAT w walucie obcej również na rzecz krajowego podatnika VAT czynnegoCzy od faktury od kontrahneta zagranicznego należy naliczyć podatek VAT a następnie go odliczyć?
 Zamknij Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.