Facebook Kontakt
Zaloguj się lub zarejestruj konto
Włącz wersję mobilną
Wystaw fakturęFakturyKlienciProduktyKontoAktualnościOpiniePomocKontakt
Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Kiedy występuje obowiązek wystawienia faktury VAT z tytułu pobierania opłat za wieczyste użytkowanie gruntu

W dniu 12.07.2006r. Podatnik wystąpił do tut. Organu podatkowego z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Wniosek dotyczy podatku od towarów i usług.Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Urząd . uzyskuje przychody z tytułu pobierania opłat za wieczyste użytkowanie gruntu.Pytanie Podatnika:Kiedy występuje obowiązek wystawienia faktury VAT z tytułu pobierania opłat za wieczyste użytkowanie gruntu?Stanowisko Podatnika:Zdaniem Wnioskodawcy istnieje możliwość wystawienia faktur VAT w miesiącu marcu wszystkim użytkownikom wieczystym z terminem płatności do dnia 31 marca. Wskazać należy, że użytkownicy wieczyści, zgodnie z brzmieniem art. 71 ust. 4 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. o gospodarce nieruchomościami ( t.j. Dz. U. z 2004r. nr 261 poz. 2603 z późn. zm.), mają obowiązek wnoszenia opłaty do 31 marca każdego roku przez czas trwania tego prawa. Sporządzenie w ten sposób dokumenty księgowe pozwolą na usystematyzowanie dokonywanych wpłat, a nadto ułatwią windykację należności.Stanowisko Organu Podatkowego:Zgodnie z art. 8 ust.1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust.1 pkt 1 ustawy, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej. Prawo użytkowania wieczystego gruntu jest wartością niematerialną i prawną i dlatego też opłata roczna za użytkowanie wieczyste określona na podstawie umowy cywilnoprawnej- podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług wg stawki 22% zgodnie z art. 41 ust.1 ustawy o podatku od towarów i usług. W okresie od 25 czerwca 2004 r. do 14 lutego 2005 r. moment powstania obowiązku podatkowego był uregulowany w § 3a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 970, ze zm.), który określał, iż obowiązek podatkowy dla opłat za wieczyste użytkowanie powstaje z chwilą upływu terminu płatności poszczególnych opłat. Na mocy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 stycznia 2005 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 17, poz. 150) uchylono § 3a w/w rozporządzenia, co spowodowało usunięcie z zapisów rozporządzenia szczególnego momentu powstania obowiązku podatkowego dla opłat za wieczyste użytkowanie. Spowodowało to tym samym, iż od 15 lutego 2005 r. w tym zakresie stosować należy zasady ogólne. Zgodnie z art. 19 ust.1 cyt. ustawy obowiązek podatkowy co do zasady powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi. Jeżeli wykonanie usługi powinno być potwierdzone fakturą obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi (art. 19 ust.4 cyt. ustawy ). Zgodnie z art. 19 ust. 1 cyt. ustawy obowiązek podatkowy powstaje co do zasady z chwilą dokonania dostawy towarów lub z chwilą wykonania usługi. W przypadku gdy czynność powinna być potwierdzona fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej wystawienia, nie później niż 7-go dnia od dnia dokonania tej czynności ( art. 19 ust. 4 cyt. ustawy). Ponieważ użytkowanie wieczyste ma charakter usługi ciągłej, zgodnie z ww. zasadami, obowiązek podatkowy będzie powstawał z chwilą otrzymania zapłaty poszczególnych opłat należnych z tytułu oddania w użytkowanie wieczyste nieruchomości gruntowych. Zgodnie z art. 19 ust. 11 cyt. ustawy jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w tej części. Obowiązek podatkowy powstaje zatem tylko wtedy gdy zapłata nastąpi i to tylko od tej zapłaconej części (choćby była niższa niż należna), zaś w sytuacji gdy nie będzie ona miała miejsca obowiązek podatkowy nie wystąpi. Terminy wystawiania faktur w podatku od towarów i usług regulują przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług, (Dz. U. Nr 95, poz. 798) - (dalej: rozporządzenie).Zgodnie z § 13 rozporządzenia fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi, z zastrzeżeniem postanowień § 14 i 15 rozporządzenia. Zgodnie z § 14 ust. 1 i 2 rozporządzenia jeżeli przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi otrzymano część lub całość należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, fakturę wystawia się nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym pobrano przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi każdą kolejną część lub całość należności od nabywcy. Fakturę wystawia się również nie później niż siódmego dnia od dnia, w którym pobrano przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi każdą kolejną część należności (zaliczkę, przedpłatę, zadatek lub ratę). Powyższe oznacza, iż co do zasady w przypadku świadczenia usług obowiązek wystawienia faktury powstaje nie później niż z siódmego dnia od dnia wykonania usługi chyba, że przed wykonaniem usługi podatnik otrzymał część lub całość należności w postaci m.in. przedpłaty, zaliczki, zadatku lub raty, lub też ich części. W takiej sytuacji obowiązek wystawienia faktury powstaje w ciągu siedmiu dni od dnia otrzymania tej należności. Należy stwierdzić, iż usługa jest wykonana wówczas, gdy usługodawca zrealizował wszystkie czynności składające się na świadczony rodzaj usługi. W przypadku usług ciągłych, takich jak świadczone przez Stronę usługi użytkowania wieczystego gruntów, istotne znaczenie dla określenia momentu wykonania usługi będą miały warunki dotyczące rozliczeń, zawarte m.in. w ww. ustawie o gospodarce nieruchomościami z dnia 21 sierpnia 1997r. ( Dz. U. nr 261 poz. 2603 z późn. zm.).Z powyższego wynika, że opodatkowanie opłat z tytułu wieczystego użytkowania gruntów na zasadach ogólnych oznacza w praktyce opodatkowanie w momencie otrzymania zapłaty, usługa bowiem zostanie wykonana dopiero po upływie okresu na jaki nieruchomość została oddana w wieczyste użytkowanie ( np. po upływie 99 lat). W takiej sytuacji obowiązek wystawienia faktury powstaje w ciągu siedmiu dni od dnia otrzymania tej należności. Mając powyższe na uwadze :- w przypadku, wniesienia opłaty za wieczyste użytkowanie gruntu, Podatnik winien wystawić fakturę nie później niż siódmego dnia od dnia otrzymania zapłaty, - w przypadku, zaś gdy opłata za wieczyste użytkowanie gruntu nie zostanie wniesiona Podatnik nie wystawia faktury VAT.Pouczenie:Niniejsze postanowienie wydane zostało na podstawie stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej -do czasu jej zmiany lub uchylenia.Zgodnie z art. 14b § 4 ustawy z dnia 29.08.1997r. na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika tut. Urzędu Skarbowego w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia. Zażalenie, zgodnie z przepisem art. 222 w związku z art. 239 cyt. ustawy z dnia 29.08.1997r. powinno zawierać zarzuty przeciw postanowieniu, określać istotę i zakres żądania będącego przedmiotem zażalenia.Zgodnie z art. 236 § 2 pkt. 1 cyt. ustawy zażalenie podlega opłacie skarbowej we właściwej wysokości.Niniejsze postanowienie może zostać zmienione lub uchylone w drodze decyzji przez Organ odwoławczy w trybie art. 14b § 5 cyt. ustawy Ordynacja podatkowa.
Słowa kluczowe: faktura VAT, faktura zaliczkowa, opłata za użytkowanie wieczyste, użytkowanie wieczyste, wystawienie faktury
Data aktualizacji: 03/01/2013 21:00:01

Czy podatnik ma prawo do udokumentowania usług za wywóz nieczystości fakturą kwartalną?

POSTANOWIENIE Działając na podstawie art. 216 1 w związku z art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 ze zmianami ) , Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Opolu po rozpatrzeniu wniosku z...

Wystawiania wezwań do zapłaty online

Wezwanie do zapłaty, nazywane także przedsądownym wezwaniem do zapłaty, to dokument, który wystawia się w momencie, gdy kontrahent zalega nam z płatnością, za którą minął już termin. Dokument ten ma dawać szansę na spłacenie zadłużenia przed...

Czy Spółce przysługuje odliczenie podatku VAT naliczonego zawartego w fakturze wykupu samo...

Na podstawie art. 14a l i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U. z 2005r Nr 8, póz.60 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 17.07.2006r (data wpływu do Urzędu) uzupełnionego wnioskiem z dnia 06.10.2006r (data wpływu...

Czy Gmina, wnosząc aport do Spółki, w której ma 100% udział, po dniu 1 kwietnia 2009 r. wy...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy faktury wystawione za wykonanie usługi reklamowe przed datą rozpoczęcia działalności g...

W odpowiedzi na pismo z dnia 7 listopada 2003 r. w sprawie udzielenia pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, działając na podstawie art. 14a 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137...
Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania
Czy umowa o utworzeniu i funkcjonalnym powiązaniu subrachunków nie podlega w Polsce opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych?Możliwość ewidencjonowania zdarzeń gospodarczych w podatkowej księdze przychodów i rozchodówMożliwość uznania refaktury za dokument księgowy stanowiący podstawę zapisu w podatkowej księdze przychodów i rozchodówDotyczy interpretacji przepisów podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i odliczenia podatkuJaką stawkę należy zastosować na fakturach dokumentujących sprzedaż usług montażu okien?
 Zamknij Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.