
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Na podstawie jakich dokumentów można dokonać korekty rejestru VAT i deklaracji VAT ?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostrowcu Św., działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja Podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zmian.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 9.05.2007 r. (wpływ do urzędu 11.05.2007r.) w sprawie udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku od towarów i usług stwierdza, że przedstawione we wniosku stanowisko w pkt 1 jest prawidłowe, natomiast w pkt 2 nie jest prawidłowe.

W związku z tym, iż po 1 maja 2004 r. opłaty z tytułu wieczystego użytkowania zostały obciążone podatkiem VAT, Gmina odprowadzała VAT z powyższego tytułu. W przypadku osób prawnych i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą wystawiane były faktury VAT, natomiast w przypadku osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej nie wystawiano faktur VAT na sprzedaż - była to sprzedaż nieudokumentowana, a podatek VAT był odprowadzany od otrzymanych poszczególnych opłat z tytułu oddania w użytkowanie wieczyste nieruchomości gruntowych.

Ponieważ opodatkowanie podatkiem VAT opłat rocznych z tytułu użytkowania wieczystego ustanowionego przed 1 maja 2004 r. wzbudzało wiele kontrowersji, Gmina Ostrowiec wystąpiła na drogę sądową w celu wyjaśnienia powyższego problemu. Dnia 14 lutego 2007 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Kielcach wydał Wyrok Sygn. akt I SA/Ke 333/06 w którym stwierdził, iż opłaty roczne z tytułu wieczystego użytkowania ustanowionego przed 1 maja 2004 r. nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Wyżej przedstawione okoliczności spowodowały, że użytkownicy wieczyści, którzy dokonali wpłat powiększonych o podatek VAT, a wieczyste użytkowanie zostało ustanowione przed 1 maja 2004 r. mają prawo do odzyskania niesłusznie zapłaconych kwot VAT. W przypadkach w których Gmina wystawiła faktury VAT wystawione zostały faktury korygujące.

Natomiast w przypadku sprzedaży nieudokumentowanej z tyt. opłat wieczystego użytkowania Gmina zwraca się z zapytaniem :Na podstawie jakich dokumentów można dokonać korekty rejestrów VAT i deklaracji VAT?Jakich okresów powinny dotyczyć te korekty?Zdaniem Strony w przypadku gdy podstawą ujęcia w ewidencji sprzedaży był obrót nie potwierdzony fakturą VAT- podstawą korekty tychże ewidencji mogą być dowody wewnętrzne, określające prawidłową wysokość opłat za wieczyste użytkowanie.

Zdaniem Gminy na podstawie wyżej powołanego Wyroku Sądu Strona ma prawo skorygować wszystkie rejestry i dotychczas złożone deklaracje w zakresie niesłusznie odprowadzonego podatku VAT.

Uwzględniając stan faktyczny Naczelnik Urzędu Skarbowego w Ostrowcu Św. informuje jak niżej:

Ad. 1.

Przepis art. 99 ust. 12 ustawy z dnia 11 marca 2004 r.o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 11, poz. 535 ze zm.) stanowi, że zobowiązanie podatkowe w podatku od towarów i usług powstaje z mocy prawa, a jego ustalenie następuje w drodze samoobliczenia podatkowego dokonanego przez podatnika.

W myśl art. 29 ust. 1 wyżej cytowanej ustawy, podstawą opodatkowania jest obrót, z zastrzeżeniem ust. 2-22, art. 30-32, art. 119 oraz art. 120 ust. 4 i 5. Obrotem jest kwota należna z tyt. sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy. Obrót zwiększa się o otrzymane dotacje, subwencje i inne dopłaty o podobnym charakterze mające bezpośredni wpływ na cenę (kwotę należną) towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika, pomniejszone o kwotę należnego podatku.

Na podstawie art. 29 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 11, poz. 535 ze zm.) obrót pomniejsza się o kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont) i o wartość zwróconych towarów, zwróconych kwot nienależnych w rozumieniu przepisów o cenach oraz zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, a także kwot wynikających z dokonanych korekt faktur.

Przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych będą miały zastosowanie przepisy art. 20 ust. 2 pkt 3 i ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694 ze zm.) zgodnie z którymi, podstawą zapisów w księgach rachunkowych są dowody księgowe stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej, zwane dalej "dowodami źródłowymi" w tym dowody wewnętrzne - dotyczące operacji wewnątrz jednostki jak również sporządzone przez jednostkę dowody księgowe korygujące poprzednie zapisy

Uwzględniając powyższe przepisy należy przyjąć, że dokument wewnętrzny stanowi podstawę do dokonania korekty obrotu w przedmiotowej sprawie.

Ad.2.

Zmniejszenia obrotu i podatku należnego należy dokonać w deklaracji VAT-7 za m-c w którym sporządzono dokumenty księgowe w tym zakresie tj. wystąpiły okoliczności powodujące zmniejszenie obrotu i podatku należnego.

Słowa kluczowe: dowody wewnętrzne, faktura korygująca, korekta podatku naliczonego, opłata za użytkowanie wieczyste, podstawa opodatkowania

Data aktualizacji: 30/01/2013 03:00:01

Prawo dokonania odliczenia całości podatku VAT naliczonego z faktury potwierdzającej zakup...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur, które w całości będą obciążały Spółkę ja...

Urząd Skarbowy Kołobrzeg 78-100 ul. Amii Krajowej 2

Zasięg terytorialny miasta Kołobrzeg gminy Dygowo, Gościno, Kołobrzeg, Rymań.Siemyśl, Ustronie Morskie powiaty kołobrzeski województwo zachodniopomorskie Konta bankowe CIT 10101015990176592221000000 VAT 57101015990176592222000000 PIT...

Prawo do odliczenia podatku naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących wypłacone...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Korekta podatku VAT z tytułu importu usług

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Stawka podatku na roboty budowlane dotyczące internatu Pewne biura rachunkowe Lubin Czy świadczenie usług przez syndyka na zlecenie sądu należy dokumentować fakturą VAT czy też podatek VAT wystarczy naliczyć w rozliczeniu deklaracji?Czy wykonawca miał prawo wystawić i przesłać Gminie fakturę korygującą ?Czy rata inicjalna do umowy leasingu jest kosztem uzyskania przychodu w dacie jej poniesienia?

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.