
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Odliczenie podatku naliczonego z faktury dokumentującej opłatę z tytułu uszkodzenia leasingowanego samochodu ciężarowego

Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dn. 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137 z 1997r. poz.926 ze zm.)

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Pruszkowie ocenia Pani stanowisko zawarte w piśmie z dn. 31.01.2005 r., uzupełnione pismem z dn.9.02.2005 r. (data wpływu do tut. Urzędu 11.02.2005 r.) jako nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

Pismem z dn. 31.01.2005 r. zwróciła się Pani do tutejszego organu podatkowego o wydanie opinii w sprawie możliwości odliczenia podatku VAT zawartego w wystawionej przez Fundusz Leasingowy z X. fakturze, w której treści zawarto informację, że została wystawiona za opłatę manipulacyjną do umowy Nr.

Z przedstawionego stanu faktycznego i dołączonych kserokopii dokumentów wynika, że w dn.03.06.2002 r. zawarła Pani z wyżej wymienioną firmą umowę leasingu operacyjnego Nr., której przedmiotem był samochód ciężarowy marki Peugeot Partner. Umowa ta została rozwiązana w dn.06.01.2005 r. z uwagi na wystąpienie szkody komunikacyjnej. FL wystawił fakturę, o której mowa wyżej a z której wynikająca należność została pokryta w całości otrzymaną przez Fundusz kwotą z odszkodowania i sprzedaży wraku.

Zgodnie z brzmieniem punktu 33, działu VIc ogólnych warunków umowy leasingu operacyjnego: "W przypadku przeznaczenia sprzętu do kasacji lub jego utraty następuje wcześniejsze rozwiązanie umowy, nie wcześniej jednak niż z chwilą wypłaty odszkodowania lub też odmowy takiej wypłaty. Z tą chwilą leasingobiorca jednorazowo płaci opłatę z tytułu utraty sprzętu obliczoną jako suma nieuiszczonych dotąd czynszów przewidzianych w umowie. Otrzymane odszkodowanie leasingodawca zalicza na rzecz opłaty z tytułu utraty sprzętu i innych należności leasingobiorcy, a część przewyższająca tę kwotę jest wypłacana leasingobiorcy."

Jak wynika z powyższego płatność określona w powołanej wyżej fakturze wynika ściśle z zawartej umowy leasingowej i jest związana z użytkowanym samochodem ciężarowym dla którego użytkownik posiada wyciąg ze świadectwa homologacji.

Dopuszczalna ładowność tego pojazdu określona w dostarczonej kserokopii wyciągu ze świadectwa homologacji wynosi 655 kg a ilość miejsc (siedzeń), łącznie z miejscem dla kierowcy - 5.

Tym samym, w świetle obowiązujących w dacie zawarcia umowy przepisów ustawy z dn.8.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz.50 ze zm.) oraz rozporządzenia wykonawczego do tej ustawy, przysługiwało Pani prawo obniżenia podatku należnego o podatek naliczony od czynszu i innych odpłatności wynikających z zawartej umowy w pełnej wysokości.

Natomiast od dnia 1 maja 2004 roku, zgodnie z treścią art.86 ust. 7 obowiązującej ustawy z dn.11.03.2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54 poz.535):" w przypadku usługobiorców użytkujących samochody, o których mowa w ust. 3 i 5, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 50% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodu, o których mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu, nie może jednak przekroczyć kwoty 5.000 zł."

Pojazdami do których stosuje się powyższy przepis są, zgodnie ze wspomnianym art. 86 ust. 3 i 5, samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe o dopuszczalnej ładowności mniejszej niż określona wg wskazanego w tym przepisie wzoru, tj: DŁ = 357 kg + n x 68 kg; gdzie DŁ - oznacza dopuszczalną ładowność, n - oznacza ilość miejsc (siedzeń) łącznie z miejscem dla kierowcy.

Parametry wskazane we wzorze określa się na podstawie wyciągu ze świadectwa homologacji lub odpisu decyzji zwalniającej z obowiązku uzyskania świadectwa homologacji wydanych zgodnie z przepisami o ruchu drogowym.

Jak wynika z wyliczenia dokonanego na podstawie wymienionego wyżej wzoru, ładowność określona w wyciągu ze świadectwa homologacji dla wymienionego samochodu, tj. 655 kg jest niższa niż wyliczona według wzoru (357 kg + 5 x 68 kg = 697 kg).

Tym samym w Pani przypadku znajduje zastosowanie przepis art.86 ust.7 cytowanej wyżej ustawy, zgodnie z którym przysługuje Pani do odliczenia 50% kwoty podatku naliczonego, nie więcej jednak niż 5.000 zł w całym okresie użytkowania samochodu.

Ponieważ nie zarejestrowała Pani do dnia 14 maja 2004 roku umowy leasingowej Nr. w urzędzie skarbowym, więc nie może Pani skorzystać z przepisu art.154 ustawy z dn.11.03.2004r. o podatku od towarów i usług, który mówi, że: "Przepisu art. 86 ust.7 nie stosuje się do samochodów będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, w stosunku do których przysługiwało podatnikowi, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, obowiązującymi przed dniem 1 maja 2004r., prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z takiej umowy."

Warunkiem zastosowania tego przepisu było właśnie zarejestrowanie umowy we właściwym urzędzie skarbowym.

Jak wynika z informacji zawartej w piśmie uzupełniającym, kwota podatku VAT, wynikająca z faktur za płacony czynsz dotyczący postanowień wspomnianej umowy leasingowej, odliczona w deklaracjach VAT-7 przekroczyła do 1 maja 2004 roku kwotę 5.000 zł.

W związku z powyższym nie przysługuje Pani prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturze VAT Nr 9049721 z dn.18.01.2005r. związany z opłatą manipulacyjną z tytułu szkody komunikacyjnej dotyczącej samochodu, będącego przedmiotem leasingu.

Zaprezentowane zatem w treści zapytania stanowisko Pani tutejszy organ ocenia jako nieprawidłowe.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Zgodnie z art. 14b § 1 i § 2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Słowa kluczowe: leasing, odliczenie podatku od towarów i usług, samochód ciężarowy

Data aktualizacji: 26/10/2013 17:59:16

Dotyczy prawa do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturze zbiorczej dokumentują...

Podatnik w kwietniu tankował posiadane samochody ciężarowe na podstawie kart paliwowych. Stacja paliw 5 maja 2004 r. wystawiła zbiorczą fakturę za paliwo zatankowane w poprzednim miesiącu. Zdaniem podatnika przysługuje mu prawo do odliczenia...

Czy w zaistniałej sytuacji Wnioskodawca jest zobowiązany do wystawienia faktury korygujące...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Moment powstania obowiązku podatkowego przy refakturowaniu kosztów mediów

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Obligatoryjne dane na fakturze VAT RR wystawiane na dostawcę będącego spółką cywilną

Odliczenie podatku naliczonego z faktur dokumentujących premie pieniężne wypłacane za obrót

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy VAT naliczony zawarty w fakturach pokrytych dotacją podlega odliczeniu od VAT należnego?Czy można wystawić fakturę VAT w dniu 1.06.2005r. w sytuacji gdy towar został dostarczony i odebrany przez odbiorcę w dniu 25.05.2005r ?Urząd Skarbowy Grajewo 19-203 ul. Elewatorska 8 Urząd Skarbowy Nowy Dwór Mazowiecki 05-100 ul. Legionów 7 Ustalenie terminu do zawiadomienia o zaprowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.