Facebook Kontakt
Zaloguj się lub zarejestruj konto
Włącz wersję mobilną
Wystaw fakturęFakturyKlienciProduktyKontoAktualnościOpiniePomocKontakt
Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Opodatkowanie kosztów przesyłki ponoszonych w zw. ze sprzedażą towarów przez Internet

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 2 listopada 2009 r. (data wpływu 4 listopada 2009 r.) uzupełnionym w dniu 22 grudnia 2009 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie opodatkowania kosztów przesyłki ponoszonych w związku ze sprzedażą towarów przez Internet - jest nieprawidłowe.



UZASADNIENIE



W dniu 4 listopada 2009 r. został złożony ww. wniosek uzupełniony w dniu 22 grudnia 2009 r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie sposobu rozliczania kosztów przesyłki ponoszonych w związku ze sprzedażą towarów przez Internet.



W przedmiotowym wniosku oraz jego uzupełnieniu przedstawiono następujący stan faktyczny:



Prowadzi Pani sprzedaż wysyłkową sprzedając różne towary w Internecie. Po dokonanym zakupie klient uiszcza cenę towaru powiększoną o uśredniony koszt przesyłki. Z uwagi na to, że poczta jest zwolniona z podatku VAT, na poczcie płaci Pani kwotę netto i taką również otrzymuje fakturę z poczty. Kwotę za przesyłkę jaką musi uiścić klient ustala Pani sama, jako uśredniony, potencjalnie przewidziany koszt, gdyż nie jest w stanie stwierdzić przed wysłaniem ile będzie kosztowała przesyłka i określiła ją Pani w wysokości 9 zł. Jednakże opłaty uiszczane w urzędzie pocztowym są różne, przykładowo 6 zł, a niekiedy 11 zł. A zatem nigdy nie jest to opłata stała, tak więc z wpłaconej przez klienta kwoty pozostaje Pani jakaś część, bądź też w sytuacji, gdy przesyłka jest droższa, musi dokonać odpowiedniej dopłaty. W sytuacji, gdy pobiera Pani kwotę w wysokości 9 zł, a na poczcie uiszcza kwotę w wysokości 6 zł netto, zostaje 3 zł, a więc zysk. Posiada Pani kasę fiskalną i zobowiązana jest wykazać wszystko na paragonie oraz dołączyć go do przesyłki. Nie znając ceny jaka zostanie zapłacona na poczcie, ewidencjonuje Pani na kasie wartość towaru plus osobna pozycja przesyłka 9 zł. W uzupełnieniu wniosku wskazała Pani, że zajmuje się sprzedażą wysyłkową i korzysta z usług Poczty Polskiej, klient kupując produkt płaci za towar oraz za przesyłkę. Większość sprzedawanych przez Panią towarów, tj. kosmetyki, odzież, agd, opodatkowana jest 22% stawką podatku od towarów i usług. Poczta Polska jest zwolniona od podatku i Pani otrzymuje faktury z zerową stawką podatku od towarów i usług. Nie jest Pani zorientowana, czy kwota przesyłki ma być przez Panią ewidencjonowana na stawce zerowej, czy ma być objęta 22% stawką podatku od towarów i usług. W chwili obecnej nalicza Pani 22% stawkę podatku, lecz w urzędzie skarbowym uzyskała informację, że powinna stosować stawkę zerową. W opłacie, którą pobiera Pani od klienta zawarty jest podatek od towarów i usług, co stanowi wysokie obciążenie, gdyż podatek ten nie jest w żaden sposób zwracany, ewidencjonuje Pani na kasie kwotę objętą stawką podatku, a na poczcie opłaca znaczki bez podatku i dostaje faktury bez podatku, czyli nadpłaca 22% całkowicie za nic.



W związku z powyższym zadano następujące pytanie (ostatecznie sformułowane w uzupełnieniu wniosku).



Czy koszt przesyłki obowiązana jest Pani wykazać z 22% stawką podatku od towarów i usług, czy też należy nabijać na kasie fiskalnej stawkę zero - zwolnioną z VAT.



Zdaniem Wnioskodawcy, towar należy ewidencjonować przy zastosowaniu właściwej dla niego stawki podatku, lecz koszt opłaty pocztowej, tak jak poczta, powinien być wykazany na zerowej stawce podatku od towarów i usług, gdyż poczta polska jest zwolniona od podatku. A zatem, nabijając pozycje na paragonie fiskalnym, w Pani ocenie, powinna postąpić w następujący sposób towar xx zł z VAT odpowiedni do towaru, 9 zł przesyłka 0% zw.



W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za nieprawidłowe.



Zgodnie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) stanowi, iż opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Z art. 7 ust. 1 ww. ustawy wynika, iż przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.



Natomiast zgodnie z art. 8 ust. 1 cyt. ustawy przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:

przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.

Stosownie do art.

W myśl art. 43 ust. 1 pkt 1 ww. ustawy zwalnia się od podatku usługi wymienione w załączniku nr 4 do tej ustawy. Pod pozycją 2 załącznika nr 4 zostały wymienione usługi świadczone przez pocztę państwową, oznaczone według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług symbolem 64.11.

W myśl art. 111 ust. 1 ustawy, podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję obrotu i kwot podatku należnego przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż dokonuje Pani sprzedaży przez Internet towarów opodatkowanych 22% stawką podatku. Koszty przesyłki ustaliła Pani w średniej wysokości na poziomie 9 zł. Ponadto poczta wystawia Pani fakturę na usługi, stosując zwolnienie od podatku. Koszt przesyłki, według Pani, powinien być ujęty na wystawionym paragonie w oparciu o otrzymaną fakturę z poczty, ze stawką 0% zw.

Ustosunkowując się do powyższego w pierwszej kolejności zauważyć należy, iż błędnym jest utożsamianie przez Panią zwolnienia od podatku od towarów i usług z zerową stawką podatku. Ponadto wskazać także trzeba, że zwolnienie określone w art. 43 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług w powiązaniu z pozycją 2 załącznika nr 4 do niej, ma szczególny, podmiotowy charakter i dotyczy wyłącznie czynności wykonywanych przez jeden podmiot, tj. pocztę państwową na rzecz podatnika (zleceniodawcy). Natomiast brak jest w przepisach podatkowych podstawy do stosowania wymienionego zwolnienia w dalszych fazach obrotu usługami. Z tych też względów, z uwagi na to, iż nie jest Pani podmiotem wymienionym w poz. 2 załącznika nr 4 do cyt. ustawy, koszt dostarczenia towarów do klienta nie może korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na mocy wskazanych regulacji.

Jednocześnie wskazać należy, że z zapisu art. 29 ustawy o podatku od towarów i usług wynika, że podstawą opodatkowania podatkiem od towarów i usług jest obrót. Obrotem jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy.

Dokonując sprzedaży towarów, sprzedawca dokonuje wyłącznie dostawy towarów, nie świadczy usług pocztowych. Koszty dodatkowe które ponosi, wchodzą w skład jego podstawowej czynności, jaką jest sprzedaż towarów. Zatem stanowiąca taki koszt dodatkowy, między innymi, opłata pocztowa, jest jednym z poniesionych kosztów związanych ze świadczeniem głównym, która w efekcie kształtuje kwotę ostateczną żądaną od nabywcy. Wynika z tego, iż koszty przesyłki ponoszone w związku ze sprzedażą towarów, jako element świadczenia zasadniczego, winny zwiększać kwotę należną od nabywcy z tytułu dostawy towarów i być opodatkowane według stawki podatkowej właściwej dla realizacji tego świadczenie czyli sprzedaży towarów.

W opisanej sprawie, kwota należna stanowiąca całość świadczenia należnego od nabywcy, obejmuje wszystkie elementy kosztów związanych z dokonywaną przez Panią sprzedażą oraz inne elementy kształtujące w efekcie kwotę żądaną od nabywcy, zatem koszt przesyłki stanowi jeden z elementów kalkulacyjnych, kształtujących kwotę należną. Z tych też względów, w tym konkretnym przypadku, cała kwota, którą zobowiązany jest uiścić po dokonanym zakupie klient, obejmującą - jak wskazano we wniosku - cenę towaru powiększoną o ustalony przez Panią w wysokości 9 zł koszt przesyłki, powinna zostać zaewidencjonowana w kasie fiskalnej jako obrót, pomniejszony oczywiście o kwotę należnego podatku, gdyż świadczona jest w tym przypadku jedna dostawa określonego towaru wraz z kosztami jego wysyłki. W konsekwencji z uwagi na to, iż dokonuje Pani sprzedaży towarów opodatkowanych podstawową, 22% stawką podatku od towarów i usług, koszty wysyłki są de facto opodatkowane 22% stawką podatku.



Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dniu zaistnienia zdarzenia.



Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Szczecinie, ul. Staromłyńska 10, 70-561 Szczecin, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, Biuro Krajowej Informacji w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.
Słowa kluczowe: koszt przesyłki, sprzedaż za pośrednictwem, stawki podatku, usługi pocztowe
Data aktualizacji: 02/01/2013 03:00:01

Od jakiego limitu przychodów z działalności gospodarczej Spółki należy zaprowadzić księgi...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Urząd Skarbowy Tczew 83-100 ul. Gdańska 33

Zasięg terytorialny miasta Tczew gminy Gniew, Morzeszczyn, Pelplin, Subkowy, Tczew powiaty tczewski województwo pomorskie Konta bankowe CIT 66101011400144562221000000 VAT 16101011400144562222000000 PIT 63101011400144562223000000 budżetowe pozostałe...

Opodatkowanie hali magazynowej przy likwidacji działalności gospodarczej

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Płocku działając na podstawie art.14a 1-4 w związku z art. 216 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. Nr 8, poz. 60 z 2005 r. ze zm.), postanawia wydać pisemną interpretację, co...

Kiedy powstaje obowiązek podatkowy w podatku VAT w przypadku usług najmu?

POST A N O W I E N I E Na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (j. t. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Raciborzu stwierdza, że stanowisko Strony przedstawione we wniosku...

Brak prawa do odliczenia przez Powiat podatku naliczonego przy realizacji projektu, gdyż f...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...
Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania
Opodatkowanie kosztów przesyłki ponoszonych w zw. ze sprzedażą towarów przez InternetCzy Wnioskodawca realizując zadanie może odliczyć podatek VAT zawarty w fakturach dokumentujących wydatki poniesione na realizację zadania?Prawo do odliczenia podatku VAT od zakupu paliwa do samochodów osobowych wykorzystywanych do świadczenia usług wynajmuSposób i zakres korygowania podatku należnegoOpodatkowanie premii wypłacanych pieniężnych dla kontrahentów
 Zamknij Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.