
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Opodatkowanie zwróconych kosztów pracownikowi związanych z wykonywaną pracą

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. z 2007 r. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko, przedstawione we wniosku z dnia 5 maja 2008 r. (data wpływu 9 maja 2008 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania zwróconych pracownikowi kosztów związanych z instalacją, serwisem, eksploatacją i konserwacją sprzętu będącego własnością pracodawcy, dostarczonego przez pracodawcę niezbędnego do wykonywania telepracy - jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 9 maja 2008 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania zwróconych pracownikowi kosztów związanych z instalacją, serwisem, eksploatacją i konserwacją sprzętu będącego własnością pracodawcy, dostarczonego przez pracodawcę niezbędnego do wykonywania telepracy.

W przedmiotowym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Pracownik jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę na czas nieokreślony od 1995 r. W listopadzie 2007 r. zostało podpisane Porozumienie zmieniające warunki o pracę, na mocy którego praca jest wykonywana w systemie telepracy domowej poza siedzibą pracodawcy. Pracownik korzysta z przekazanego mu przez pracodawcę sprzętu komputerowego, a zlecane przez przełożonego zadania do wykonania są przesyłane i odbierane droga elektroniczną za pośrednictwem internetu. Na podstawie art. 6711 §1 pkt 3 Kodeksu pracy w opisanym przypadku pracownikowi przysługuje zwrot kosztów związanych z instalacją, serwisem, eksploatacją i konserwacją sprzętu dostarczonego przez pracodawcę niezbędnego do wykonywania telepracy.

W związku z powyższym zadano następujące pytanie.

Czy pracodawca jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych powinien potrącić zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych od zwróconych pracownikowi kosztów związanych z instalacją, serwisem, eksploatacją (np. abonament za Internet, koszty energii elektrycznej), konserwacją sprzętu dostarczonego przez pracodawcę, niezbędnego do wykonywania telepracy.

Zdaniem Wnioskodawcy, zgodnie z art. 12 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość tych wypłat i świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalent, bez względu na źródło tych wypłat i świadczeń. Dodatkowo Wnioskodawca wskazuje, iż wolne od podatku dochodowego są świadczenia wymienione w art. 21 ust. 1 ww. ustawy. Zwrot kosztów pracownikowi wykonującemu pracę w systemie telepracy związanych z eksploatacją sprzętu dostarczonego przez pracodawcę, niezbędnego do wykonywania telepracy, nie został wymieniony w tym artykule. Zatem, Wnioskodawca stoi na stanowisku, iż zwrot ww. kosztów podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego uznaje się za prawidłowe.

W myśl art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Zgodnie z art. 11 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.

Na podstawie art. 12 ust. 1 ww. ustawy za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.

Stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 13 ww. ustawy, wolne od podatku dochodowego od osób fizycznych są ekwiwalenty pieniężne za używanie przez pracowników przy wykonywaniu pracy narzędzia, materiały lub sprzęt, stanowiące ich własność.

Z powyższego przepisu wynika, że zwrot kosztów poniesionych przez pracownika z ww. tytułu ma zastosowanie po spełnieniu łącznie kilku warunków:

ekwiwalent musi być wypłacony w pieniądzu, kwota ekwiwalentu powinna odpowiadać poniesionym przez pracownika wydatkom, to znaczy musi zachodzić racjonalny związek pomiędzy kwotą wypłaconą pracownikowi a wartością używanych dla celów pracodawcy narzędzi, materiałów lub sprzętu należących do pracownika oraz stopniem zużycia rzeczy dokonanego w trakcie tego używania, narzędzia, materiały lub sprzęt muszą stanowić własność pracownika, narzędzia, materiały lub sprzęt należące do pracownika muszą być wykorzystywane przy wykonywaniu pracy na rzecz pracodawcy.

Po spełnieniu powyższych warunków kwota wypłaconego ekwiwalentu korzysta ze zwolnienia od podatku.

Ze stanu faktycznego przedstawionego we wniosku wynika, iż zwrot kosztów dotyczy zainstalowania odpowiednich łączy internetowych, ich serwisu oraz wydatków związanych z eksploatacją i konserwacją sprzętu, który stanowi własność pracodawcy. Tym samym nie został spełniony warunek uprawniający do skorzystania ze zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Mając na uwadze powyższe, uznać należy, iż uzyskany od pracodawcy zwrot kosztów poniesionych przez pracownika związanych z instalacją, serwisem, eksploatacją i konserwacją sprzętu będącego własnością pracodawcy, stanowić będzie dla pracownika przychód ze stosunku pracy, zgodnie z art. 12 ust. 1 powołanej ustawy podatkowej, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym, łącznie z innymi składnikami wynagrodzenia. Ponadto podkreślić należy, iż żaden inny przepis zawarty w zamkniętym katalogu art. 21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie stanowi, iż ww. świadczenia są wolne od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Przepis art. 217 Konstytucji Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 1997 r. Nr 78, poz. 483 ze zm.) stanowi, że nakładanie podatków, innych danin publicznych, określenie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i stawek podatkowych, a także zasad przyznawania ulg i umorzeń oraz kategorii podmiotów zwolnionych od podatków następuje w drodze ustawy. W związku z tym przepisów podatkowych nie można interpretować rozszerzająco, a więc w przypadku, gdy w ustawie podatkowej jest mowa o zwolnieniu ekwiwalentów wypłacanych za korzystanie przez pracownika z narzędzia stanowiącego jego własność to nie jest możliwe uznanie, że z tego zwolnienia korzystają również ekwiwalenty wypłacane z tytułu wydatków poniesionych na opłacanie usług dostępu do internetu.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia.

Złożenie przez Wnioskodawcę fałszywego oświadczenia, że elementy stanu faktycznego objęte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu złożenia wniosku nie są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej oraz że w tym zakresie sprawa nie została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej powoduje, że niniejsza interpretacja indywidualna nie wywołuje skutków prawnych (art. 14b § 4 Ordynacji podatkowej).

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu - do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi - Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.).

Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach - art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Bydgoszczy Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Toruniu, ul. Św. Jakuba 20, 87-100 Toruń.

Słowa kluczowe: cel służbowy, ekwiwalent pieniężny, instalacja, internet, pracownik, przychody ze stosunku pracy, zwrot kosztów

Data aktualizacji: 20/10/2013 03:00:01

Gmina nie ma możliwości obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z uw...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Podlaski Urząd Skarbowy Białystok 15-219 ul. Świętojańska 13

Zasięg terytorialny miasta gminy powiaty województwo podlaskie Konta bankowe CIT 35101010490042552221000000 VAT 82101010490042552222000000 PIT 32101010490042552223000000 budżetowe pozostałe 26101010490042552227000000 VAT-EU1 VAT-EU2 PIT-STD bank...

Przygotuj swoje druki wpłaty online

Każda firma, nawet ta najbardziej internetowa ze wszystkich, prowadzi czasem transakcje, które wymagają od klienta wpłaty gotówkowej. Czasem też pojawia się potrzeba, choćby ze względu na wygodę klienta, aby przygotować druki wpłaty bezgotówkowej...

Biuro księgowe Gdańsk jak je dobrze wyposażyć?

Biuro księgowe Gdańsk powinno być wizytówką każdego księgowego, nic zatem dziwnego, że osoby prowadzące biuro rachunkowe stawiają na nowoczesny design i wysokie walory wizualne. Jak zatem wyposażyć biuro? Miejsce pracy powinno być nie tylko...

Czy faktura VAT powinna zawierać NIP, czytelny podpis osoby upoważnionej do odbioru takich...

W odpowiedzi na zapytanie zawarte w piśmie z dn. 01.07.2004 r. - w sprawie formalnych wymogów faktury VAT Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków - Podgórze działając na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Na podstawie jakich dokumentów Spółka dokona podziału poniesionych przez siebie wydatków w związku z wykonaniem umowy?Czy do wystawienia faktury wewnętrznej korygującej stosuje się kurs waluty z dnia wystawienia faktury korygującej przez kontrahenta zagranicznego Wystawianie faktur VAT sądom i prokuraturom za wykonane tłumaczenie przez tłumacza przysięgłego Czy sprzedaż wierzytelności własnej faktorowi podega opodatkowaniu podatkiem VAT?Dotyczy rozliczania zaliczek na poczet eksportu

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.