
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Podatnik zapytuje jak należy ująć w deklaracji VAT-7 oraz informacji kwartalnej wystawioną korektę faktury zwiększającą wartość dostawy?

Naczelnik Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku Podatnika z dnia 11.01.2005r. (data wpływu do tut. Urzędu 25.01.2005r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie złożenia za właściwy okres rozliczeniowy korekty deklaracji VAT-7 oraz korekty informacji podsumowującej o dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów w związku ze stwierdzeniem pomyłki w cenie

stwierdza, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego

Uzasadnienie

Podatnik dostarczył w miesiącu grudniu 2004r. towary handlowe na Litwę. Odbiorcą przedmiotowych towarów była firma polska, zarejestrowana dla potrzeb podatku od wartości dodanej na terytorium Litwy. Zgodnie z postanowieniami umowy Podatnik dostarczył towary handlowe na wskazane przez kontrahenta miejsce i wystawił w dniu 28.12.2005r. fakturę nr E2812/04/B1.

Przedmiotowa faktura zawierała błędne ceny, które zostały wykryte w styczniu 2005r.

W związku z powyższym Podatnik wystawił w dniu 05.01.2005r. fakturę korygującą nr KF001/05/B1, w której zwiększono wartość dostawy.

Podatnik zwraca się z zapytaniem w którym miesiącu powinien ująć opisane powyżej zdarzenie w deklaracji VAT-7 oraz informacji kwartalnej.

Zdaniem Podatnika prawidłowe jest ujęcie w deklaracji VAT-7 za miesiąc grudzień 2004r. oraz w informacji podsumowującej o wewnątrzwspólnotowych dostawach za IV kwartał 2004r. faktury wraz z fakturą korygującą, gdyż jest to faktyczna wartość dostawy.

Po przeanalizowaniu wniosku Podatnika, mając na uwadze obowiązujące przepisy prawa tut. Organ podatkowy stwierdza, co następuje:

Z opisanego stanu faktycznego wynika, że Podatnik dokonał wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na Litwę.

Stosownie do treści art. 106 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 z późn.zm.), zwanej dalej ustawą o VAT oraz przepisów wykonawczych do ustawy - rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 97, poz. 971), zwane dalej rozporządzeniem - Podatnik udokumentował przedmiotową transakcję wystawiając fakturę nr E2812/04/B1 z dnia 28.12.2004r. (wartość netto 94.330, 74 zł, podatek VAT 0%).

Następnie po stwierdzeniu błędów na fakturze, dotyczących cen towarów handlowych, Podatnik działając na mocy § 20 ust. 1 cyt. rozporządzenia - zgodnie z którym fakturę korygującą wystawia się również, gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź w jakiejkolwiek innej pozycji faktury - wystawił w dniu 05.01.2005r. fakturę korygującą, zwiększając wartość dostawy o kwotę 1.952, 44zł (podatek VAT wg stawki 0% - bez zmian).

Zgodnie z przepisami § 20 ust. 2 i 3 rozporządzenia faktura taka powinna zawierać m.in. następujące elementy:numer kolejny i datę jej wystawienia, dane zawarte w fakturze, której dotyczy korekta, określone w § 12 ust. 1 pkt 1-3 cyt. rozporządzenia (dane dotyczące sprzedawcy i nabywcy, oraz datę dokonania sprzedaży oraz datę wystawienia faktury), kwoty podane w omyłkowej wysokości, kwoty w wysokości prawidłowej.Natomiast na mocy ust. 6 w/w przepisu, do faktur korygujących stosuje się odpowiednio przepisy § 12 ust. 5-7, § 14 i § 19 ust. 4 i 7 rozporządzenia.

Jeżeli wskutek dokonanej korekty podatek należny ulega obniżeniu (np. wskutek obniżenia wartości netto sprzedaży) w stosunku do pierwotnie wykazanego, sprzedawca (wystawca faktury korygującej) ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał potwierdzenie odbioru faktury korygującej przez nabywcę (§ 19 ust. 4 rozporządzenia).

Jednakże powyższa zasada nie dotyczy eksportu towarów, przypadków określonych w § 14 ust. 2 pkt 3, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz dostawy towarów dla której miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju.

Zatem w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów otrzymanie potwierdzenia odbioru faktury korygującej nie determinuje momentu korekty podatku należnego.

W przedstawionym przez Podatnika stanie faktycznym na skutek błędnie wystawionej faktury nastąpiło jednak zaniżenie wartości netto sprzedaży, choć kwota podatku należnego pozostała bez zmian z uwagi na zastosowanie stawki podatku VAT w wysokości 0%. Oznacza to, iż w przypadku gdyby Podatnik zastosował podstawową (a nie preferencyjną) stawkę podatku VAT, nastąpiłoby zaniżenie kwoty zobowiązania podatkowego za miesiąc grudzień 2004r. Konsekwencją wystawienia faktury korygującej byłoby zatem zwiększenie kwoty podatku należnego.

W przedstawionej sytuacji, choć nie wynika to wprost z przepisów dotyczących faktur korygujących, określonych w § 19 i 20 cyt. rozporządzenia, podatnik po wystawieniu faktury korygującej zwiększającej wartość sprzedaży, powinien skorygować deklarację VAT-7 za miesiąc grudzień 2004r., ujmując w niej prawidłowo wartość dostaw wewnątrzwspólnotowych, a w konsekwencji skorygować również informację podsumowującą VAT-UE za IV kwartał 2004r.

Wystawienie faktury korygującej spowodowane było bowiem faktem, że pierwotna faktura, która została skorygowana, nieprawidłowo odzwierciedlała stan faktyczny (zaniżona wartość dostawy), który istniał już w miesiącu powstania obowiązku podatkowego z tytułu przedmiotowej dostawy. Zachodziła więc uzasadniona potrzeba podwyższenia wartości dostawy, a w zasadzie wykazania jej zgodnie ze stanem rzeczywistym.

Słowa kluczowe: dostawa wewnątrzwspólnotowa, korekta, korekta faktury, okres rozliczeniowy

Data aktualizacji: 19/10/2013 15:00:01

Rozliczenie faktur korygujących podwyższających podatek należny

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy kursy walut przez Spółkę przyjęte do wyceny wpłaconych należności i zapłaconych zobowi...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Obowiązek wystawienia faktury korygującej w związku z wypłaceniem kontrahentom premii pien...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Urząd Skarbowy Gniezno 62-200 ul. Spichrzowa 4

Zasięg terytorialny miasta Gniezno gminy Czerniejewo, Gniezno, Kiszkowe, Kłecko, Łubowo, Mieleszyn, Niechanowo, Trzemeszno, Witkowo powiaty gnieźnieński województwo wielkopolskie Konta bankowe CIT 03101014690013422221000000 VAT...

Możliwość obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z faktur VAT dokum...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Sposób dokumentowania otrzymywanych przez Wnioskodawcę od kontrahenta premii pieniężnych za osiągnięcie odpowiedniego poziomu zakupu towarów Dokumentowanie wynajmu szalunków Oddziałowi w Irlandii przez Jednostkę Macierzystą Procedura gwarantująca zapewnienie autentyczności pochodzenia i integralności faktur elektronicznych Czy Wnioskodawczyni może w 2010 r. wybrać opodatkowanie ryczałtem dla działalności na własny rachunek, a w spółce cywilnej zasady ogólne?Biuro rachunkowe Toruń

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.