Facebook Kontakt
Zaloguj się lub zarejestruj konto
Włącz wersję mobilną
Wystaw fakturęFakturyKlienciProduktyKontoAktualnościOpiniePomocKontakt
Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Podatnik zapytuje o sposób dokumentowania usług doradztwa i oddelegowania personelu świadczonych rzecz kontrahentów z krajów UE

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r.-Ordynacja podatkowa (Dz.U. Nr 137, poz. 926 z późn. zm.) po rozpatrzeniu wniosku podatnika o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie dokumentowania usług doradztwa i oddelegowania personelu świadczonych na podstawie umów podpisanych z kontrahentami posiadającymi siedzibę na terytorium państw członkowskich,

stwierdzam, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest nieprawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego.

Uzasadnienie

Wnioskodawca będący podatnikiem podatku od towarów i usług działając na podstawie wpisów do Rejestru Agencji Zatrudnienia (Certyfikat Ministra Gospodarki, Pracy i Polityki Społecznej) i umów podpisanych z kontrahentami mającymi siedzibę na terenie Unii Europejskiej, świadczy na rzecz tych kontrahentów usługi doradztwa i oddelegowania personelu wymienione w art. 27 ustawy z dnia 11-ego marca 2004r. o podatku od towarów i usług. Z umów wiążących podatnika z kontrahentami wynika, iż za określone w umowie usługi doradztwa personelu (analiza kwalifikacji, sprawdzenie ważności dokumentów marynarzy według wymogów konwencji STCW i życzenia Klientów, składanie aplikacji o rozpoznanie polskich dokumentów morskich przez właściwe administracje różnych bander, przeprowadzanie wewnętrznych szkoleń i testów kwalifikacyjnych, analiza i wdrażanie w życie długotrwałych i krótkoterminowych projektów pozyskiwania kandydatów, organizowanie spotkań kandydatów do zatrudnienia z przedstawicielami Klientów, wyposażanie zatrudnionych marynarzy w ubrania robocze oraz kontrola i zaopatrywanie magazynu odzieży roboczej pozostającej własnością Klientów, organizowanie podróży marynarzy na statek i ze statku, dokonywanie wizyt na statkach według życzeń Klienta) podatnik obciąża swojego kontrahenta według ustalonej umową taryfy zwiększonej o koszty dodatkowe będące równowartością wydatkowanych, bezpośrednio związanych z w/w czynnościami kwot obejmujących zakup towarów i usług na terenie RP, które usługobiorca na podstawie umowy refunduje.

Zwiększenie kwoty ustalonej umową taryfy wynika z poniesionych kosztów bezpośrednio związanych z realizowaną usługą i jest dokonywane na podstawie tej umowy.

Na powyższe usługi wystawiane są dwa rachunki (nie są to faktury VAT): rachunek za usługi doradztwa personalnego i rachunek zbiorczy na koszty dodatkowe obejmujące pozostałe różne koszty załogowe.

Podatnik ma wątpliwość, czy opisane powyżej usługi należy ująć w jednym czy dwóch rachunkach.

Zgodnie z art. 27 ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 z późn. zm.) w przypadku gdy usługi, o których mowa w ust. 4 są świadczone na rzecz podatników mających siedzibę lub miejsce zamieszkania na terytorium Wspólnoty, ale w kraju innym niż kraj świadczącego usługę- miejscem świadczenia tych usług jest miejsce, gdzie nabywca usługi posiada siedzibę, stałe miejsce prowadzenia działalności, dla którego dana usługa jest świadczona, a w przypadku braku stałego miejsca prowadzenia działalności, stały adres lub miejsce zamieszkania.

W art. 27 ust. 4 pkt 5 ustawy ustawodawca wymienił usługi dostarczania (oddelegowania) personelu, natomiast w art. 27 ust. 4 pkt 11 usługi świadczone przez agentów, pośredników działających w imieniu i na rzecz innej osoby, jeżeli uczestniczą w zapewnieniu świadczenia usług, o których mowa w pkt 1-10.

Zgodnie z art. 106 ust. 1 ustawy podatnicy, o których mowa w art. 15, są obowiązani wystawić fakturę stwierdzającą w szczególności dokonanie sprzedaży, datę dokonania sprzedaży, cenę jednostkową bez podatku, podstawę opodatkowania, stawkę i kwotę podatku, kwotę należności oraz dane dotyczące podatnika i nabywcy, z zastrzeżeniem ust. 2, 4 i 5 oraz art. 119 ust. 10 i art. 120 ust. 16.

Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio do dostawy towarów lub świadczenia usług, dokonywanych przez podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni lub zwolnieni, jeżeli miejscem opodatkowania tych czynności jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego i dla tych czynności podatnicy ci nie są zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej lub-w przypadku terytorium państwa trzeciego - podatku o podobnym charakterze, o czym stanowi art. 106 ust. 2 ustawy.

W myśl § 30 ust. 1 i 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 97, poz. 971 ze zm.) przepisy § 12 i § 14 -26 oraz § 29 stosuje się odpowiednio do faktur stwierdzających dokonanie dostawy towarów lub świadczenia usług, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju lub terytorium państwa trzeciego, jeżeli dla tych czynności podatnicy wystawiający fakturę nie są zidentyfikowani dla podatku od wartości dodanej lub-w przypadku terytorium państwa trzeciego-podatku o podobnym charakterze. Faktury, o których mowa wyżej, powinny zawierać dane określone w § 12, z wyjątkiem stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem.

Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdyni wyjaśnia, iż w myśl w/cyt. art. 106 ust. 2 ustawy wnioskodawca jako podatnik podatku od towarów i usług winien udokumentować przedmiotową usługę za pomocą faktury, na której należy wykazać wartość transakcji bez naliczania należnego podatku. Natomiast w kwestii dokumentowania usługi za pomocą jednej faktury lub poprzez wyodrębnienie z wartości transakcji poszczególnych jej elementów i formalne ich ujęcie za pomocą odrębnych faktur, tut. Organ informuje, iż pozostaje to w swobodnej dyspozycji podatnika.

Błędne zatem jest postępowanie wnioskodawcy przedstawione w piśmie polegające na dokumentowaniu przedmiotowych usług za pomocą rachunków.
Słowa kluczowe: faktura, oddelegowanie personelu, usługi doradcze
Data aktualizacji: 24/01/2013 00:00:01

Premie pieniężne stanowią wynagrodzenie za świadczenie usług, o których mowa w art. 8 ust...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy prawidłowo nie wystawiono faktury wewnętrznej na WNT?

Na podstawie art. 14a 1, 4, art. 217 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 ze zm.) art. 106 ust. 7 ustawy o podatku od towarów i usług z dnia 11.03.2004r. (Dz. U. Nr 54 poz. 535 ze zm.) Naczelnik...

Korekta faktury dokumentującej WDT w przypadku, gdy nabywca podał błędnie numer VAT UE

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Pytanie dot. sprzedaży lokali przez spółkę cywilną dla wspólników tej spółki

Na podstawie: art. 14 a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (j.t. Dz. U. Nr 8 z 2005r., poz. 60 ze zm.) Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Radomiu:stwierdza, że stanowisko Podatnika zawarte w piśmie złożonym w dniu...

Czy należy korygować podatek naliczony odliczony z faktur dokumentujących raty leasingowe?

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Myślenicach działając na podstawie art. 14 a 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na zapytanie z dnia 22 września 2004 r., w sprawie korygowania...
Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania
Brak prawa do odliczenia podatku VAT wynikającego z faktur za transport lokalny wystawionych przez Sp. z o.oCzy Spółka ma prawo do odliczenia 22% podatku VAT z tytułu wypłacanych premii pieniężnych?Czy można uznać za dowód księgowy fakturę wydrukowaną ze strony internetowej kontrahenta bez podpisu lub przesłanej pocztą elektroniczną?Możliwość odliczenia podatku VAT z faktur związanych z budową hali sportowejW zakresie ustalenia czy Wnioskodawca na rzecz osób fizycznych może wystawiać noty obciążeniowe, czy też faktury VAT
 Zamknij Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.