Facebook Kontakt
Zaloguj się lub zarejestruj konto
Włącz wersję mobilną
Wystaw fakturęFakturyKlienciProduktyKontoAktualnościOpiniePomocKontakt
Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Podatnik zwraca się z prośbą o potwierdzenie własnego stanowiska w kwestii odliczenia podatku w przypadku zaginięcia faktury VAT

Spółka, prezentując stan faktyczny informuje, iż w deklaracji VAT - 7 za miesiąc sierpień 2004 r., w poz. 39, wykazała kwotę nadwyżki z poprzedniej deklaracji w wysokości 322.015, 00 zł. Natomiast w deklaracji VAT - 7 za lipiec 2004 r. kwota do przeniesienia, z pozycji 55, wyniosła 368.900, 00 zł. Różnica ta, w wysokości 46.855, 00 zł, jest związana z fakturą za wykonaną usługę, która została przez Podatnika zapłacona. Wnioskująca stwierdziła brak przedmiotowej faktury i podjęła decyzję o nieuwzględnieniu kwoty podatku naliczonego wynikającego z tej faktury w deklaracjach VAT 7, począwszy od sierpnia 2004 r. Podatek naliczony od tej faktury został uwzględniony po raz pierwszy w deklaracji za miesiąc listopad 2002 r. i wykazywany był w kolejnych deklaracjach, aż do miesiąca lipca 2004 r.

Przedstawiając własne stanowisko w sprawie, Spółka nie widzi potrzeby skorygowania podatku naliczonego w deklaracjach od miesiąca listopada 2002 roku do miesiąca sierpnia 2004 roku.

W przedmiotowej sprawie zastosowanie mają następujące przepisy prawa podatkowego;

- art. 19 ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 roku o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym ( Dz. U. z 1993 r.Nr 11, poz. 50 ze zm.), zgodnie z którym, podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług, związanych ze sprzedażą opodatkowaną,

- art. 19 ust. 2 przywoływanej ustawy, stanowiący, iż kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach stwierdzających nabycie towarów i usług, z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 15 ust. 2, a w przypadku importu - suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego,

- art. 19 ust. 3 pkt 1 w/w ustawy podatkowej, stosownie do którego obniżenie kwoty podatku należnego, o której mowa w ust. 1, następuje nie wcześniej niż w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, i nie później niż w rozliczeniu za miesiąc następny, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3,

- § 48 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2002 r. Nr 27, poz. 268 ze zm.), stosownie do którego, podstawę do obniżenia przez nabywcę kwoty podatku należnego oraz zwrotu różnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego, stanowią wyłącznie oryginały faktur lub faktur korygujących, albo ich duplikaty, o których mowa w § 49,

- § 50 ust. 1 przywoływanego rozporządzenia, zgodnie z którym, podatnicy są obowiązani przechowywać oryginały i kopie faktur, faktur korygujących i not korygujących, a także duplikaty tych dokumentów w okresie 5 lat, licząc od końca roku, w którym wystawiono fakturę, fakturę korygującą lub notę.

Ustosunkowując się do przedstawionej powyżej kwestii, stwierdza się co następuje:

Zgodnie z przepisami art. 19 ust. 3 przywoływanej ustawy podatkowej o podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym, obniżenie kwoty podatku należnego o podatek naliczony następuje nie wcześniej niż w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, i nie później niż w rozliczeniu za miesiąc następny. Ponadto należy podkreślić, iż zgodnie z § 48 ust. 3 przywoływanego rozporządzenia nie stanowią podstawy, do obniżenia przez nabywcę, kwoty podatku należnego, zwrotu podatku lub zwroty podatku naliczonego, dokumenty inne niż oryginały faktur, faktur korygujących, albo ich duplikaty.

Zatem, skoro Podatnik z prawa do odliczenia podatku naliczonego, skorzystał w miesiącu listopadzie 2002 roku (na podstawie faktury otrzymanej w tym miesiącu), obowiązany jest do korekty deklaracji za w/w miesiąc. Brak tej faktury powoduje, że nie jest w stanie udokumentować prawa do odliczenia właśnie za ten miesiąc.

Reasumując, w świetle przywołanych wyżej przepisów, Spółka powinna dokonać korekty zobowiązania podatkowego w deklaracjach podatku od towarów i usług VAT-7 w okresie od miesiąca listopada 2002 r. do miesiąca sierpnia 2004 r.
Słowa kluczowe: dokumentowanie, dokumenty, korekta, zaginięcie dokumentu
Data aktualizacji: 20/12/2013 16:59:16

Dylemat nowych firm: książka przychodów i rozchodów, czy księgi rachunkowe?

Obowiązek prowadzenia pełnej księgowości leży tylko na niektórych podmiotów. Większość zwłaszcza tych mniejszych może skorzystać z możliwości prowadzenia książki przychodów i rozchodów, ryczałtu bądź karty podatkowej. Często osoba zakładająca firmę...

Gmina nie ma prawa obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego związaneg...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy w ewidencji zakupów prowadzonej przez Wnioskodawcę powinny znaleźć się dane z faktur...

Na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa ( tj. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) stwierdzam, że stanowisko Podatnika przedstawione we wniosku z dnia 05.10.2006r. (data wpływu do tut. Urzędu...

Prawo do odliczenia podatku od towarów i usług z faktur dokumentujących zakupy sfinansowan...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy obciążanie (refakturowanie) dzierżawców z tytułu opłat podlega opodatkowaniu podatkiem...

POSTANOWIENIE Naczelnik Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku na podstawie art. 14a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu wniosku Podatnika z dnia 03 lutego 2005 r. (data...
Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania
Czy może Pan skorzystać z odliczenia od dochodu za 2005r. poniesionych wydatków z tytułu użytkowania sieci internet?Przeliczenie w fakturach za częściowe wykonanie robót kwoty zaliczki wyrażonej w walucie obcejAutomatyczne wystawianie faktur poprzez web APIBiuro rachunkowe KielceUrząd Skarbowy Węgrów 07-100 ul. Kościelna 4
 Zamknij Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.