
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Pytanie dotyczy kwestii ustalenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu zbycia akcji zdeponowanych na wspólnym rachunku maklerskim

Na podstawie art. 216 i art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa(Dz. U z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 16.04.2007r. (data wpływudo tut. organu podatkowego 16.04.2007r.) w sprawie udzielenia pisemnej interpretacjico do zakresu i sposobu stosowania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w indywidualnej sprawie, w kwestii ustalenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu zbycia akcji zdeponowanych na wspólnym rachunku maklerskim - Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Ursynów postanawia uznać stanowisko wyrażone we wniosku - za prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 16.04.2007r. wpłynął do tut. organu wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu stosowania przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w indywidualnej sprawie, w kwestii ustalenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu zbycia akcji zdeponowanych na wspólnym rachunku maklerskim.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, iż podatnik jest pracownikiem X S.A. Jego żona jest osobą niepracującą. Podatnik dokonał rozliczenia dochodów uzyskanych w latach 2005-2006 wspólnie z żona na formularzu PIT-37. W okresie od 06.2004r. do 02.2005r. X S.A. prowadził proces upublicznienia swoich akcji. W ramach tego procesu Zarząd Spółki przygotował dla obecnych i byłych pracowników X S.A. możliwość uczestniczenia w procesie upublicznienia, w ramach Akcji Pracowniczych (Publiczna Oferta Zamknięta). W celu realizacji Akcji Pracowniczych X S.A. nabył na rynku 441.812 sztuk akcji własnych po cenie 13, 98 złza sztukę. Następnie zaoferował je osobom uprawnionym po cenie nominalnej 5 zł za sztukę. Różnica pomiędzy ceną nabycia (13, 98) a ceną sprzedaży (5, 00) została pokryta przez XS.A.z kapitału rezerwowego, utworzonego na ten cel uchwałą podjętą na NWZA w dniu 17 sierpnia 2004r. Kwota dofinansowania w wysokości 8, 98zł za jedną akcję, została w marcu 2005r. Zgodniez art. art. 11 ust. 2b art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, doliczona przez X S.A. do przychodu podatnika i wykazana w informacji PIT-11za 2005 rok. Naliczono i odprowadzono od niej składki na ubezpieczenie społeczne oraz zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Podatnik wykazał powyższą kwotę dofinansowaniwe wspólnym zeznaniu podatkowym małżonków PIT-37 za 2005 rok. Nabyte przez podatnika akcje X S.A. zostały zdeponowane na wspólnym rachunku maklerskim małżonków. W 2006 roku część akcji został sprzedana przez małżonków na warszawskiej GPW.W konsekwencji Biuro Maklerskie wystawiono dwa dokumenty PIT-8C rozdzielając wartość uzyskanego dochodu ze sprzedaży akcji X S.A. równo po 50% na każdego z małżonków.

W ocenie wnioskodawców, obojgu małżonkom przysługuje prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów z tytułu sprzedaży akcji X S.A. kwoty dofinansowania zakupu akcji X S.A., a następnie wykazania tych kosztów w składanych przez nich odrębnie zeznaniach podatkowych PIT-38 za 2006 rok.

Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Ursynów dokonując oceny stanu faktycznegoi stanowiska wnioskodawcy przedstawionego we wniosku w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego, stwierdza co następuje:

Stosownie do zapisu art. 30b ust. 2 pkt. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), dochodem z odpłatnego zbycia papierów wartościowych jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1f lub ust. 1g, lub art. 23 ust. 1 pkt. 38, z zastrzeżeniemart. 24 ust. 13 i 14. Tak obliczony dochód należy wykazać, po zakończeniu roku podatkowego, w zeznaniu podatkowym (PIT-38), o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1 ustawy.W terminie określonym do złożenia tego zeznania, tj. do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym należy również wpłacić należny podatek zgodnie z art. 45 ust. 4 pkt 2 ustawy.

Zgodnie z generalną zasadą ustalania kosztów uzyskania przychodów, określonąw art. 22 ust. 1 ww. ustawy - kosztami uzyskania przychodów są wszelkie koszty poniesionew celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem określonych w art. 23 tej ustawy. Koszty uzyskania przychodu ze zbycia akcji, w przypadku gdy ich nabycie lub objęcie nastąpiło w drodze kupnaza środki pieniężne, ustala się na zasadach określonych w art. 23 ust.1 pkt. 38 ww. ustawy.W świetle przepisu art. 23 ust. 1 pkt 38 tej ustawy za koszty uzyskania przychodu nie uważasię wydatków poniesionych na objęcie lub nabycie m.in. akcji w spółce mającej osobowość prawną. Wydatki te są jednak kosztem przy ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia tych akcji.

Przy ustalaniu dochodu ze sprzedaży akcji nabytych częściowo odpłatnie za środki pracodawcy ma zastosowanie przepis art. 22 ust. 1 pkt. d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zgodnie z którym, w przypadku odpłatnego zbycia nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie nabytych rzeczy lub praw, a także innych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie nabytych świadczeń, w związku z którymi, stosownie do art. 11 ust. 2 - 2b, określony został przychód, kosztem uzyskania przychodu z ich odpłatnego zbycia, z uwzględnieniem aktualizacji zgodniez odrębnymi przepisami jest: 1) wartość przychodu określonego w art. 11 ust. 2 i 2a albo 2) wartość przychodu określonego w art. 11 ust. 2b, powiększona o wydatki na nabycie częściowo odpłatnych rzeczy lub praw albo innych świadczeń - pomniejszona o sumę odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt.1.

Małżonkowie miedzy którymi istnieje wspólność majątkowa mogą otworzyć w Biurze Maklerskim, oferującym taką usługę, wspólny rachunek inwestycyjny. Maklerskie instrumenty finansowe i środki pieniężne znajdujące się na wspólnym rachunku inwestycyjnym stanowią współwłasność małżonków. W przypadku ustania wspólności majątkowej pomiędzy małżonkami mają oni obowiązek złożenia w Biurze Maklerskim dokumentu stwierdzającego jej ustanie.Udziały małżonków w majątku objętym wspólnością majątkową małżeńską są równe.Ta więc w składanych z tytułu sprzedaży akcji X S.A. zeznaniach podatkowych PIT-38 za 2006 rok, odrębnie przez podatnika i jego żonę, każde z nich powinno uwzględnić połowę przychodów uzyskanych w związku z operacjami na wspólnym rachunku maklerskim oraz połowę kosztówich uzyskania (w tym połowę kwoty dofinansowania zakupu akcji X S.A. ustalonej proporcjonalnie do ilości zbywanych akcji).

Mając na uwadze powołane powyżej uregulowania prawne oraz przedstawiony stan faktyczny, tutejszy organ podatkowy uznaje stanowisko wyrażone we wniosku za prawidłowe.

Powyższa interpretacja odnosi się jedynie do stanu faktycznego przedstawionegoprzez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie złożenia wniosku.

Słowa kluczowe: koszty uzyskania przychodów, rachunek papierów wartościowych, sprzedaż akcji, wspólność majątkowa

Data aktualizacji: 19/01/2013 15:00:01

Stawka 7% przy refakturowaniu usług przewozu osób, i 0% przy refakturowaniu na rzecz przew...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy osoba fizyczna, prowadzaca działalność gospodarczą ma obowiązek umieszczania na faktur...

Podatnik jest osobą fizyczną, prowadzącą działalność gospodarczą i chciałby przy wystawianiu faktur VAT posługiwać się nazwą firmy bez umieszczania swojego imienia i nazwiska. Naczelnik Urzędu Skarbowego po przeanalizowaniu przedstawionego stanu...

Metoda ustalania różnic kursowych na podstawie ksiąg rachunkowych w świetle ustawy o podat...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Dwuetapowe rozliczenie podatku naliczonego związanego z czynnościami podlegającymi VAT jak...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Korygowanie faktur dokumentujących usługi opodatkowane stawką 22%, które korzystają ze zwo...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Urząd Skarbowy Olsztyn 10-950 ul. al. Marszałka Józefa Piłsudskiego 59 Opodatkowanie wewnątrzwspólnotowego świadczenia usług architektonicznych Skutki podatkowych sprzedaży książek na aukcji internetowej Urząd Skarbowy Piekary Śląskie 41-940 ul. Bytomska 92 Opodatkowanie premii pieniężnych oraz prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wypłatę premii pieniężnych

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.