Facebook Google+ Twitter Instagram Pinterest YouTube Skype Kontakt
Zaloguj się lub zarejestruj konto
Włącz wersję mobilną
Wystaw fakturęFakturyKlienciProduktyKontoAktualnościOpiniePomocKontakt

Pytanie podatnika-dotyczy sposobu rozliczenia faktury korygującej zwiększającej podatek należny

Z przedstawionego przez Stronę stanu faktycznego wynika, że Spółka jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, zobowiązanym do wystawiania faktur VAT oraz gdy zaistnieje taka konieczność- faktur korygujących. W związku z tym, w wyniku wystawienia faktury korygującej kwota podatku należnego w stosunku do kwoty podatku wynikającego z faktury korygowanej ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu. Wątpliwość Spółki dotyczy sposobu rozliczenia faktury korygującej zwiększającej podatek należny.

Zgodnie z przedstawionym przez podatnika stanowiskiem, wystawienie faktury korygującej powodującej zwiększenie podatku należnego powoduje u sprzedawcy konieczność korekty podatku za miesiąc, w którym otrzymał potwierdzenie odbioru faktury korygującej.

W myśl § 17 ust.1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25.05.05r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawienia faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95 poz.798 ) fakturę korygującą wystawia się, gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Wystawienie takiej faktury spowodowane jest faktem, że pierwotna faktura nieprawidłowo odzwierciedlała stan faktyczny, istniejący już w miesiącu powstania obowiązku podatkowego określonego w art. 19 ustawy z dnia 11.03.04r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr.54 poz.535 ze zm. ).

W związku z tym, sprzedawca ma obowiązek poprawić swój błąd poprzez wystawienie faktury korygującej, następnie ująć ją w rejestrze sprzedaży w miesiącu, w którym wystawiona została pierwotna faktura i jednocześnie skorygować deklaracje za ten miesiąc, na podstawie zmienionych danych wynikających z rejestru sprzedaży.

Z powyższych przepisów wynika, że uwzględnienie faktury korygującej w rejestrze sprzedaży i korekcie deklaracji VAT-7 jest uzależnione od momentu powstania obowiązku podatkowego, który zgodnie z art.19 ust.1 i 4 ustawy o VAT, powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi.

Natomiast, jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinno być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej wystawienia, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Na ogół wystawione faktury korygujące prostują nieprawidłowości z tytułu rozliczenia VAT od zdarzeń, dla których obowiązek podatkowy powstał wcześniej.

Natomiast może zaistnieć sytuacja, gdy faktura korygująca podwyższająca podatek należny wystawiona jest zasadniczo z powodu okoliczności, które zaistniały po dokonaniu pierwotnej sprzedaży. W związku z tym, obowiązek podatkowy określony w art.19 ustawy o VAT powstaje w odniesieniu do zwiększonej wartości dostawy -w miesiącu wystawienia faktury korygującej. Wówczas fakturę korygującą należy ująć w rejestrze sprzedaży w miesiącu jej wystawienia i rozliczyć w deklaracji VAT-7 za ten miesiąc.
Słowa kluczowe: faktura korygująca, podatek należny
Data aktualizacji: 18/01/2013 12:00:01

Urząd Skarbowy Grójec 05-600 ul. Piotra Skargi 35

Zasięg terytorialny miasta gminy Belsk Duży, Błędów, Chynów, Goszczyn, Grójec, Jasieniec, Mogielnica, Nowe Miasto n. Pilicą, Pniewy, Warka powiaty grójecki województwo mazowieckie Konta bankowe CIT 97101010100350862221000000 VAT...

Sposób dokumentowania usług tłumaczenia

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Jakie podmioty gospodarcze muszą prowadzić pełną księgowość?

Pełna księgowość Stargard Szczeciński obowiązuje tylko niektóre podmioty gospodarcze, nie wszystkie są zobowiązane do tego, by podejmować pełną sprawozdawczość wobec urzędów skarbowych i Zakładu Ubezpieczeń Skarbowych. Do prowadzenia pełnej...

Urząd Skarbowy Międzyrzecz 66-300 ul. Rynek 3

Zasięg terytorialny miasta gminy Bledzew, Międzyrzecz, Przytoczna, Pszczew, Skwierzyna, Trzciel powiaty międzyrzecki województwo lubuskie Konta bankowe CIT 41101017040045902221000000 VAT 88101017040045902222000000 PIT 38101017040045902223000000...

Urząd Skarbowy Koło 62-600 ul. B. Prusa 10

Zasięg terytorialny miasta Koło gminy Babiak, Chodów, Dąbie, Grzegorzew, Kłodawa, Koło, Kościelec, Olszówka, Osiek Mały, Przedecz powiaty kolski województwo wielkopolskie Konta bankowe CIT 91101014690001142221000000 VAT 41101014690001142222000000...
Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania
Wystawianie faktur dokumentujących usługi wykonane poza terytorium krajuOpodatkowanie premii wypłacanych pieniężnych dla kontrahentówCzy można wystawić fakturę VAT dokumentującą sprzedaż na rzecz kilku odbiorców, będących względem wystawcy faktury dłużnikami solidarnymi?Czy faktura VAT może zawierać dodatkowy element - opłatę ewidencyjną niepodlegającą opodatkowaniu, niestanowiącą przychodu firmy?Odpisy amortyzacyjne do celów podatkowych w sytuacji otrzymania cześciowej refundacji kosztów zakupu środka trwałego
 Zamknij Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.