Facebook Google+ Twitter Instagram Pinterest YouTube Skype Kontakt
Zaloguj się lub zarejestruj konto
Włącz wersję mobilną
Wystaw fakturęFakturyKlienciProduktyKontoAktualnościOpiniePomocKontakt

Pytanie podatnika-dotyczy sposobu rozliczenia faktury korygującej zwiększającej podatek należny

Z przedstawionego przez Stronę stanu faktycznego wynika, że Spółka jest zarejestrowanym podatnikiem podatku od towarów i usług, zobowiązanym do wystawiania faktur VAT oraz gdy zaistnieje taka konieczność- faktur korygujących. W związku z tym, w wyniku wystawienia faktury korygującej kwota podatku należnego w stosunku do kwoty podatku wynikającego z faktury korygowanej ulega zwiększeniu lub zmniejszeniu. Wątpliwość Spółki dotyczy sposobu rozliczenia faktury korygującej zwiększającej podatek należny.

Zgodnie z przedstawionym przez podatnika stanowiskiem, wystawienie faktury korygującej powodującej zwiększenie podatku należnego powoduje u sprzedawcy konieczność korekty podatku za miesiąc, w którym otrzymał potwierdzenie odbioru faktury korygującej.

W myśl § 17 ust.1 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25.05.05r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawienia faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 95 poz.798 ) fakturę korygującą wystawia się, gdy podwyższono cenę po wystawieniu faktury lub w razie stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku bądź jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Wystawienie takiej faktury spowodowane jest faktem, że pierwotna faktura nieprawidłowo odzwierciedlała stan faktyczny, istniejący już w miesiącu powstania obowiązku podatkowego określonego w art. 19 ustawy z dnia 11.03.04r. o podatku od towarów i usług ( Dz. U. Nr.54 poz.535 ze zm. ).

W związku z tym, sprzedawca ma obowiązek poprawić swój błąd poprzez wystawienie faktury korygującej, następnie ująć ją w rejestrze sprzedaży w miesiącu, w którym wystawiona została pierwotna faktura i jednocześnie skorygować deklaracje za ten miesiąc, na podstawie zmienionych danych wynikających z rejestru sprzedaży.

Z powyższych przepisów wynika, że uwzględnienie faktury korygującej w rejestrze sprzedaży i korekcie deklaracji VAT-7 jest uzależnione od momentu powstania obowiązku podatkowego, który zgodnie z art.19 ust.1 i 4 ustawy o VAT, powstaje z chwilą wydania towaru lub wykonania usługi.

Natomiast, jeżeli dostawa towaru lub wykonanie usługi powinno być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej wystawienia, nie później jednak niż w 7 dniu, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Na ogół wystawione faktury korygujące prostują nieprawidłowości z tytułu rozliczenia VAT od zdarzeń, dla których obowiązek podatkowy powstał wcześniej.

Natomiast może zaistnieć sytuacja, gdy faktura korygująca podwyższająca podatek należny wystawiona jest zasadniczo z powodu okoliczności, które zaistniały po dokonaniu pierwotnej sprzedaży. W związku z tym, obowiązek podatkowy określony w art.19 ustawy o VAT powstaje w odniesieniu do zwiększonej wartości dostawy -w miesiącu wystawienia faktury korygującej. Wówczas fakturę korygującą należy ująć w rejestrze sprzedaży w miesiącu jej wystawienia i rozliczyć w deklaracji VAT-7 za ten miesiąc.
Słowa kluczowe: faktura korygująca, podatek należny
Data aktualizacji: 18/01/2013 12:00:01

Prawa do częściowego odliczenia podatku naliczonego z faktury dokumentującej nabycie usług...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy Wnioskodawca może odliczyć podatek VAT naliczony z faktur dotyczących premii pieniężnych?

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Sposób dokumentowania usług wykonywanych na podstawie zawartej umowy o dzieło

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Spółka pyta, czy prawidłowo odliczyła podatek VAT związany z zakupami na reprezentację i r...

Na podstawie art. 14a 1, 3, 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity Dz. U. z 2005 roku Nr 8, poz.60 ze zm. ) w związku z art.86 ust. 1, ust. 10 pkt 1, ust. 11, art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004r. o...

Wystawienie faktury VAT dokumentującej dostawę?

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. u. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...
Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania
Czy trwający obecnie rok podatkowy Spółki zakończy się z dniem zamknięcia ksiąg rachunkowych na moment przekształcenia?Prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących wypłacone kontrahentom premie pieniężneKiedy odliczyć podatek VAT z faktury wystawionej w 2004 r. jeżeli towar otrzymano w roku 2003 r.?Zagwarantowanie autentyczności i integralności podczas przesyłu faktur w formie elektronicznejOtrzymane premie pieniężne powiązane z konkretnymi dostawami powinny być traktowane jako rabat
 Zamknij Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.