
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Spółka pyta, czy prawidłowo odliczyła podatek VAT związany z zakupami na reprezentację i reklamę w deklaracji za styczeń 2007r.?

Na podstawie art. 14a § 1, § 3, § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity Dz. U. z 2005 roku Nr 8, poz.60 ze zm. ) w związku z art.86 ust. 1, ust. 10 pkt 1, ust. 11, art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.Nr 54 poz. 535 z późn.zm.)po rozpatrzeniu wniosku o pisemną interpretację co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, w sprawie odliczenia podatku naliczonego dotyczącego zakupu towarów związanych z reprezentacją firmy

Naczelnik Drugiego Wielkopolskiego Urzędu Skarbowego w Kaliszu

stwierdza, że stanowisko przedstawione przezSpółkęw w/w wniosku jest prawidłowe

W złożonym wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny :

Spółka w miesiącu grudniu 2006 r. dokonała zakupu towarów związanych z reprezentacją firmy tj. upominków dla kontrahentów w postaci portfeli, wizytowników z nadrukowanym logo. Zakupione materiały zostały przekazane kontrahentom w grudniu 2006r. W tym też miesiącu wystawiono fakturę wewnętrzną dokumentującą przekazanie powyższych towarów na cele reprezentacji. W 2006r. wszystkie wydatki na reklamę i reprezentację były zaliczone do kosztów uzyskania przychodów z uwagi na fakt, że nie przekroczyły one limitu 0, 25% przychodu podatkowego.

Faktury za dokonane zakupy wpłynęły do Spółki na początku stycznia 2007r., zostały zaewidencjonowane w księgach podatkowych 2006r., natomiast podatek VAT z uwagi na wpływ faktury w styczniu 2007r. został wykazany do odliczenia w deklaracji VAT-7 za miesiąc styczeń 2007r.

Spółka pyta, czy prawidłowo odliczyła podatek VAT dotyczący powyższych zakupów w deklaracji za styczeń 2007r.?

Zdaniem Wnioskodawcy, w związku z tym, że wymienione wyżej materiały zostały ujęte w księgach 2006r., przekazane kontrahentom w 2006r. i zostały uznane za koszt podatkowy w oparciu o przepisy podatkowe obowiązujące do 31.12.2006r., można odliczyć VAT naliczony od faktur dokumentujących wyżej wymienione zakupy w deklaracji za styczeń 2007r., pomimo faktu, iż od stycznia 2007r. wydatki na reprezentację nie stanowią kosztu uzyskania przychodu, a naliczony na fakturach podatek VAT nie podlega odliczeniu.

Analiza przepisów prawa podatkowego w przedmiotowym zakresie wskazuje, że :

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.Nr 54 poz. 535 z późn.zm.) w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Jednocześnie w myśl art. 88 ust. 1 pkt 2 obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogły być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyłączeniem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.

Ustawą z dnia 16 listopada 2006r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U.Nr 217 poz. 1589) zmienione zostało dotychczasowe brzmienie art. 16 ust. 1 pkt 28 i począwszy od 01.01.2007r. nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż wydatki na reprezentację i reklamę stanowiły koszty uzyskania przychodu roku 2006, zatem Spółka ma prawo do obniżenia podatku należnego o kwotę podatku naliczonego dotyczącego wydatków na zakup towarów związanych z reprezentacją i reklamą firmy.

Zgodnie z ogólną zasadą określoną w art. 86 ust. 10 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług prawo do obniżenia kwoty podatku należnego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny, z zastrzeżeniem pkt 2-4 oraz ust. 11, 12, 16 i 18.

W myśl ust. 11 powyższego przepisu, jeżeli podatnik nie dokona obniżenia kwoty podatku należnego w terminach określonych w ust. 10, może obniżyć kwotę podatku należnego w deklaracji podatkowej za następny okres rozliczeniowy.

Zatem Spółka otrzymując w styczniu 2007r. fakturę dokumentującą zakup towarów związanych z reprezentacją firmy, stanowiących koszty uzyskania przychodów 2006r., ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za styczeń 2007r.

W związku z powyższym należało stwierdzić jak w sentencji postanowienia.

Podkreśla się, że niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia.

Słowa kluczowe: faktura VAT, obniżenie podatku należnego, odliczenie podatku od towarów i usług, podatek naliczony, reprezentacja

Data aktualizacji: 29/12/2012 18:00:01

Po jakim kursie należy przeliczyć lokatę terminową założoną w walucie w EUR i naliczone od...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. u. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy usługa obsługi prawnej, wykonywana na jego rzecz przez radcę prawnego w 2003 roku winn...

W odpowiedzi na zapytanie z dnia 17.12.2004 r. doręczone do tut. Urzędu Skarbowego w dniu 22.12.2004 r., Naczelnik Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie zgodnie z art. 14a 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa (Dz. U. nr...

Czy wpłata zaliczki na rachunek bankowy przez osobę fizyczną winna być ewidencjonowana tak...

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wadowicach działając na podstawie art. 14a 1 oraz 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60) po rozpatrzeniu Państwa wniosku z dnia 7 lutego 2005 r. (data wpływu do tut...

Urząd Skarbowy Ostróda 14-100 ul. Olsztyńska 5B

Zasięg terytorialny miasta Ostróda gminy Dąbrówno, Grunwald, Łukta, Małdyty, Miłakowo, Miłomłyn, Morąg, Ostróda powiaty ostródzki województwo warmińsko-mazurskie Konta bankowe CIT 33101013970081232221000000 VAT 80101013970081232222000000 PIT...

Odliczenie podatku VAT od faktury dotyczącej naprawy samochodu osobowego w całości, tj. od...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Podatnik zwraca się z pytaniem o sposób w jaki ma udokumentować wykonanie umowy i przekazanie zmodernizowanego placu zabaw Właścicielowi Prawa do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur podwykonawcy Urząd Skarbowy Poznań-Nowe Miasto Poznań 61-055 ul. Warszawska 183/185 Czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z wieczystego użytkowania gruntu?Czy podlega opodatkowaniu bezumowne korzystanie z lokalu użytkowego?

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.