
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

Spółka zwróciła się z zapytaniem o ocenę prawidłowości przyjętego rozwiązania przedstawionego w przedmiotowym wniosku

Działając na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tj. Dz. U.z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm) stwierdzam, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 26.10.2005r., który wpłynął do tut. Urzędu w dniu 31.10.2005r., uzupełnione pismem z dnia 01.12.2005r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od towarów i usług jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 31.10.2005r.do Naczelnika Pierwszego Śląskiego Urzędu Skarbowego w Sosnowcu wpłynął wniosek o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. Wniosek uzupełniono pismem z dnia 01.12.2005r.

Jak stanowi art. 14a § 1 Ordynacji podatkowej stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta mają obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym.

W myśl art. 14a § 4 Ordynacji podatkowej, udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

Stan faktyczny przedstawiony przez podatnika:

Z opisanego w przedmiotowym piśmie stanu faktycznego wynika, że Spółka w dniu 11.10.2005r. w oparciu o fakturę VAT zakupiła samochód ciężarowy marki Volkswagen Transporter o masie całkowitej 2800 kg, o łącznej wartość 116.754, 00 zł (wartość netto- 95.700, 00 zł, podatek VAT- 21.054, 00 zł). Wyżej wymieniony samochód Spółka zakupiła od podmiotu z siedzibą w Warszawie. Podmiotowi temu ww. Spółka zleciła jednocześnie ?dostosowanie przedmiotowego samochodu ciężarowego na samochód specjalny do monitoringu sieci wodociągowych?. Dostosowany samochód został poddany ocenie przez Polski Związek Motorowy w dniu 04.10.2005r. i w dniu 17.10.2005r. zarejestrowany jako samochód specjalny. Niezależnie od zakupu samochodu, zlecenia zabudowy i dostosowania pojazdu, Spółka nabyła urządzenia stanowiące obecnie ruchome wyposażenie samochodu. Spółka odliczyła podatek naliczony wynikający z faktury FVAT 283/05 z dnia 11.10.2005r. z uwzględnieniem korekty nr KFVAT z dnia 11.10.2005r., w następujących sposób:

1. zakup samochodu Volkswagen Transporter - 6.000.00 zł (ograniczenie kwoty podatku naliczonego w fakturze VAT z uwagi na zapis art. 86 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług);

2. zabudowa - adaptacja samochodu - 6.784, 80 zł (całość podatku naliczonego w fakturze);

3. zakup wyposażenia - 19.442, 72 zł (całość podatku naliczonego w fakturze).

Pytanie podatnika:

Spółka zwróciła się z zapytaniem o ocenę prawidłowości przyjętego rozwiązania przedstawionego w przedmiotowym wniosku.

Stanowisko podatnika:

Zdaniem Spółki, będzie ona miała prawo do odliczenia 60% kwoty podatku naliczonego wynikającej z faktury zakupu samochodu ciężarowego, lecz nie więcej niż 6.000, 00 zł, natomiast podatek naliczony wykazany w fakturach zakupu usług zabudowy adaptacyjnej i wyposażenia ww. pojazdu będzie podlegał odliczeniu w 100%, tj. w wysokości 26.227.52 zł.

Ocena prawna stanowiska pytającego z przytoczeniem przepisów prawa:

Zgodnie art. 86 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.) w przypadku nabycia samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3, 5 tony, kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca ? nie więcej niż 6.000 zł. W myśl wyżej powołanego przepisu art. 86 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług, Spółce przysługuje prawo odliczenia podatku naliczonego w wysokości 60% kwoty podatku określonej w fakturze nie większej niż 6.000, 00 zł. Ponadto mając na uwadze charakter zakupionego samochodu ciężarowego należy zwrócić uwagę, że Spółka być może będzie mogła skorzystać z prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 86 ust. 4 pkt 2 ustawy, jeżeli zostanie spełniony warunek zawarty w art. 86 ust. 5 ustawy. Zasada związana z ograniczeniem odliczenia kwoty podatku naliczonego, nie dotyczy określonych kategorii pojazdów samochodowych mających więcej niż jeden rząd siedzeń, które oddzielone są od części przeznaczonej do przewozu ładunków ścianą lub trwałą przegrodą i u których długość części przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona po podłodze od najdalej wysuniętego punktu podłogi pozwalającego postawić pionową ścianę lub trwałą przegrodę pomiędzy podłogą a sufitem do tylnej krawędzi podłogi, przekracza 50 % długości pojazdu; dla obliczenia proporcji, o której mowa w zdaniu poprzednim, długość pojazdu stanowi odległość między dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu a tylną krawędzią podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków, mierzona w linii poziomej wzdłuż pojazdu pomiędzy dolną krawędzią przedniej szyby pojazdu, a punktem wyprowadzonym w pionie od tylnej krawędzi podłogi części pojazdu przeznaczonej do przewozu ładunków.

Natomiast zgodnie z art. 86 ust. 5 wyżej powołanej ustawy spełnienie wymagań dla pojazdów określonych w ust. 4 pkt 2 stwierdza się na podstawie dodatkowego badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań.

Jak wynika z przedmiotowego wniosku, Spółka dokonała zakupu samochodu ciężarowego marki Volkswagen Transporter o ładowności 2800 kg na kwotę netto 95.700.00zł, zaś podatek wyniósł 21.054.00 zł. W ww. pojeździe Spółka dokonała zabudowy adaptacyjnej poprzez dostosowanie do monitorowania sieci wodociągowych oraz zakupiła urządzenia na kwotę netto 119.216, 00zł, podatek VAT ? 26.227, 52 zł stanowiące ruchome wyposażenie samochodu.

W opisanej we wniosku sytuacji Spółka najpierw dokonała zakupu samochodu ciężarowego Volkswagen Transporter, a następnie poddała ww. pojazd zabudowie adaptacyjnej. W związku z tym, przepis art. 86 ust. 3 ustawy odnosi się tylko do kwoty podatku związanej z zakupem samochodu ciężarowego i nie należy łączyć jej z kwotą podatku naliczonego wynikającą z zabudowy adaptacyjnej, a podatnik ma prawo do odliczenia pełnej kwoty podatku naliczonego wynikającego z faktur dotyczących zakupu usługi zabudowy samochodu oraz zakupu wyposażenia ruchomego samochodu, jeśli zostaną spełnione przesłanki z art. 86 ust. 1 ustawy

Zgodnie z art. 86 ust. 1 ww. ustawy o podatku od towarów i usług w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124.

Należy także wskazać przepis art. 88 ust. 1 pkt 2 ustawy, zgodnie z którym obniżenia kwoty podatku lub zwrot różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego.

Powyższa zasada nie ma jednak zastosowania do wydatków określonych w art. 88 ust. 3 tj. m. innymi wydatków związanych z nabyciem towarów i usług, o których mowa w art. 87 ust. 3.

Słowa kluczowe: faktura, odliczenie podatku od towarów i usług, samochód ciężarowy, zakup

Data aktualizacji: 27/01/2013 15:00:02

Czy Spółce przysługuje prawo do zwrotu różnicy podatku na rachunek bankowy?

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Strata w podatku dochodowym CIT

Przy ustalaniu straty nie uwzględnia się: 1) przychodów ze źródeł przychodów położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub za granicą, jeżeli dochody z tych źródeł nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym albo są wolne od podatku;...

Rozliczanie i dokumentowanie sprzedaży komisowej przez komitenta

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Czy faktura wystawiona przez firmę wspomnianego pracownika dla Spółki może być kosztem uzy...

Po jakim kursie walut podatnik powinien przeliczać naliczone przez bank odsetki w walucie...

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sieradzu działając na podstawie art. 14 a 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), po rozpatrzeniu wniosku z dnia 28 lutego 2007 r. (data wpływu do tut. Urzędu...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy wartość faktury za transport zwiększa podstawę opodatkowania z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów KAN-9887/07/09/KAN-13598/10/09 Interpretacja dot. uznania świadczonych usług za usługi reklamowe oraz usługi o charakterze ciągłym, a także miejsca ich opodatkowania W deklaracji za jaki okres rozliczeniowy ująć wystawione faktury korygujące?Czy w świetle obowiązujących przepisów spółka może zniechać przechowywania kopii faktur w formie papierowej?

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.