
Zaloguj się lub zarejestruj konto Włącz wersję mobilną

Przypominamy, że na stronie Fakturowo.pl dostępna jest nowa wersja serwisu Efaktury.org, serwis Efaktury.org będzie działał cały czas równolegle z serwisem Fakturowo.pl, więcej informacji na stronie Fakturowo.pl! W serwisie Fakturowo.pl dostępna jest integracja z systemem KSeF - system KSeF będzie wkrótce obowiązkowy dla wszystkich podatników. Zachęcamy do rejestracji konta - rejestracja konta w Fakturowo.pl jest bezpłatna i do niczego nie zobowiązuje!

W jaki sposób należy udokumentować wypłacane na rzecz Podatnika odszkodowanie otrzymane z tytułu niedotrzymania przez kontrahenta warunków umowy?

Naczelnik Pomorskiego Urzędu Skarbowego w Gdańsku na podstawie art. 14a § l i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tj. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku podatnika z dnia 22.09.2006 r. (data wpływu do tut. Urzędu 28.09.2006 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie sposobu udokumentowania wypłacanego na rzecz Podatnika odszkodowania otrzymanego z tytułu niedotrzymania przez kontrahenta warunków umowy w świetle ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą o VAT,

stwierdza, że:

stanowisko przedstawione w tym wniosku jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego

stanu faktycznego.

UZASADNIENIE

Podatnik prowadzi działalność spedycyjną. W ramach tej działalności otrzymał on zlecenie transportowe na wykonanie przewozu towarów w relacji Hiszpania - Polska. Dokonujący faktycznego przewozu podwykonawca podstawił samochód w miejsce załadunku. Po przybyciu samochodu zleceniodawca (klient Podatnika) anulował zlecenie. Podwykonawca, z uwagi na koszty poniesione w związku z podstawieniem samochodu do określonego w zamówieniu miejsca obciążył nimi (w charakterze odszkodowania) Podatnika, ten zaś wystawił z tego tytułu zleceniodawcy notę obciążeniową. W przypadku zgodnej z umową realizacji przewozu przewoźnik nie egzekwowałby przedmiotowej kwoty.

W związku z powyższym stanem faktycznym Podatnik zwraca się o potwierdzenie prawidłowości wyżej przedstawionego postępowania.

Po przeanalizowaniu zaprezentowanego we wniosku stanu faktycznego oraz stanowiska wnioskodawcy, mając na uwadze obowiązujące przepisy prawa tut. Organ podatkowy stwierdza, co następuje:

W ramach prowadzonej działalności spedycyjnej Podatnik otrzymał zlecenie transportowe na wykonanie przewozu towarów. Po podstawieniu samochodu przez dokonującego faktycznego przewozu podwykonawcę zleceniodawca (klient Podatnika) anulował zlecenie. Z uwagi na koszty poniesione w związku z podstawieniem samochodu do określonego w zamówieniu miejsca podwykonawca obciążył nimi - w charakterze odszkodowania - Podatnika, ten zaś wystawił z tego tytułu zleceniodawcy notę obciążeniową.

Tut. Organ podatkowy zauważa, iż zakres przedmiotowy opodatkowania podatkiem od towarów i usług został określony w art. 5 ust. l ustawy o VAT, zgodnie z którym opodatkowaniu tym podatkiem podlegają m.in. odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.

Stosownie do treści art. 8 ust. l ustawy o VAT, przez świadczenie usług, o którym mowa w art. 5 ust. l pkt l, rozumie się każde świadczenie na rzecz osoby fizycznej, osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, które nie stanowi dostawy towarów w rozumieniu art. 7, w tym również:przeniesienie praw do wartości niematerialnych i prawnych, bez względu na formę, w jakiej dokonano czynności prawnej;zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności lub do tolerowania czynności lub sytuacji;świadczenie usług zgodnie z nakazem organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w jego imieniu lub nakazem wynikającym z mocy prawa.Świadczenie usług, w myśl cytowanego przepisu art. 8 ust. l ustawy o VAT podlega opodatkowaniu jedynie wówczas, gdy wykonywane jest w ramach umowy zobowiązaniowej, a jedna ze stron transakcji może zostać uznana za bezpośredniego beneficjenta usługi.

Mając powyższe na uwadze, aby ustalić zasady opodatkowania danej czynności dokonywanej w zamian za odszkodowanie, niezbędne jest rozstrzygnięcie, czy czynności te skutkują uzyskaniem bezpośrednich korzyści przez wypłacającego. Opodatkowaniu podlegają bowiem tylko te czynności, które przyczyniają się bezpośrednio do uzyskania korzyści przez wypłacającego.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż wbrew postanowieniom zawartej na przewóz towarów umowy, mimo podstawienia w miejsce załadunku samochodu (zobowiązanie Podatnika) zleceniodawca nie dostarczył towarów będących przedmiotem tego przewozu (obowiązek zleceniodawcy) oraz anulował zlecenie, zaś Podatnik otrzyma z tego tytułu zwrot kwoty, którą został on obciążony przez podwykonawcę, a stanowiącą równowartość kosztów, jakie ten poniósł w celu podstawienia samochodu w określone umową miejsce załadunku.

W świetle przedstawionego stanu faktycznego wypłata przedmiotowej kwoty nie przyczynia się bezpośrednio do uzyskania korzyści przez zleceniodawcę i tym samym stanowi jedynie formę odszkodowania wypłacaną Podatnikowi (i w konsekwencji podwykonawcy).

Zdaniem tut. Organu podatkowego, w przedstawionym stanie faktycznym, nie można zatem stwierdzić, iż zleceniodawca otrzymał z tego tytułu jakąkolwiek korzyść - czy to w postaci transportu towarów czy innej.

W związku z powyższym, należy stwierdzić, iż opisana czynność nie stanowi odpłatnego świadczenia usług, o którym mowa w art. 8 ust. l ustawy o VAT, podlegającego opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Tut. Organ stwierdza ponadto, iż w przedstawionym stanie faktycznym nie mamy do czynienia z dostawą towarów, gdyż zarówno pojęcie pieniądz" jak i odszkodowanie" nie odpowiadaj ą pojęciu towaru w rozumieniu ustawy o VAT.

Zgodnie bowiem z art. 2 pkt 6 ustawy o VAT przez towary rozumie się rzeczy ruchome, jak również wszelkie postacie energii, budynki i budowle lub ich części, będące przedmiotem czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, które są wymienione w klasyfikacjach wydanych na podstawie przepisów o statystyce publicznej, a także grunty.

Mając powyższe na uwadze, należy zatem stwierdzić, iż otrzymanie przedmiotowego odszkodowania nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.

Z uwagi na to, iż przedmiotowa kwota odszkodowania nie jest objęta zakresem opodatkowania podatkiem od towarów i usług, i nie rodzi obowiązku podatkowego w tym podatku, tym samym czynność taka nie powoduje też obowiązku wystawienia faktury VAT na podstawie przepisów art. 106 ustawy o VAT.

W przedmiotowej sytuacji, Podatnik może zatem obciążyć zleceniodawcę wartością należnego odszkodowania, wystawiając notę obciążeniowa bez podatku od towarów i usług.

Słowa kluczowe: faktura wewnętrzna, import usług, licencja, podatek od towarów i usług, wystawienie faktury

Data aktualizacji: 14/10/2013 18:00:01

Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych, przez podatnika prowadzącego działy specjalne pr...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Wnioskodawcy przysługuje prawo do odliczenia podatku VAT z faktur dokumentujących wydatki...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. u. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 2 i 6 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji...

Dotyczy prawa do odliczenia podatku VAT z faktur wystawionych przed otrzymaniem towaru

Czy nalezy wystawiać fakturę VAT z tytułu najmu lokali jeśli podatniczka nie prowadziła dz...

Działając na podstawie art. 14b 5 pkt. 2 ustawy z dnia 29.08.1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) art. 15 ust. 1, art. 113 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535...

Opodatkowania, udokumentowania oraz możliwości odliczenia podatku naliczonego z faktur dok...

Na podstawie art. 14b 1 i 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa...

Polecamy ciekawe artykuły do przeczytania

Czy usługi księgowe w Zielonej Górze są drogie?Czy przychód należy wykazać dla potrzeb podatku dochodowego w miesiącu wystawienia faktury (wykonania usługi)?Prawo do odliczenia VAT - wynikającego z faktur zakupów realizowanych zgodnie z celami projektu Traktowanie odsprzedaży (refakturowania) mediów w podatku dochodowym od osób prawnych Prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących wydatki

Zamknij

Ta strona korzysta z plików cookies w celu realizacji usług i zgodnie z polityką cookies. Możesz określić warunki przechowywania lub dostępu do plików cookies w Twojej przeglądarce, kliknij tutaj aby dowiedzieć się więcej.